汇算清缴纳税调增调减项目全清单（2026年度，附调整表与算例）

先厘清一个概念：免税、减计收入、弥补亏损这些不叫纳税调整，它们在申报表上是另外三张表。很多人把这几件事混在一起，结果同一笔优惠调减了两次。下面把该调增的、该调减的、以及不属于调整范围的一一分开。

一、先分清三张表，别重复扣

二、必须调增的项目（会计扣了、税法不让扣或少让扣）

三、可以调减的项目

四、算例：一家企业的调整全过程

C 公司 2026 年度利润总额 200 万元，全年工资薪金总额 100 万元，营业收入 1,000 万元。各项支出如下：

五、五个实务易错点

1. 工资薪金基数算错。福利费、工会经费、教育经费的限额基数都是"工资薪金总额"，指实际发放且合理的工资薪金，不是计提数——年末计提未发的部分要剔出来。
2. 滞纳金与违约金混淆。税务滞纳金、行政罚款不得扣除；但经营性违约金、银行罚息、诉讼赔款可以扣除，很多人一刀切全调增了。
3. 捐赠渠道不符。直接向受赠人捐赠不得扣除，必须通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门，并取得财政部门监制的捐赠票据。
4. 准备金"一动不动"。计提时调增了，实际发生损失时忘了调减，等于永久多缴税。
5. 优惠项目重复填。研发费用加计、国债利息等走 A107010，不要再在 A105000 调减一遍。