无票成本在汇算清缴时怎么调增？附60日补正期与五年追补路径

无票成本不是"一律调增"。2018 年第 28 号公告给了三条活路：汇算前补票、对方注销等无法补开时凭资料证实真实性、以后年度取得发票后五年内追补。直接调增是最后一步，不是第一步。

一、判断树：无票成本该怎么处理

1. 这笔支出真实发生了吗？没发生（虚列）→ 不得扣除，且涉及其他风险；发生了 → 继续。
2. 能在次年 5 月 31 日前补开、换开到发票吗？能 → 不调增；不能 → 继续。
3. 不能补开的原因是什么？对方注销、撤销、吊销营业执照、被认定为非正常户 → 可用替代资料证实真实性，仍可扣除。
4. 既没票、也没法定事由？→ 调增，但保留以后年度追补的权利。
5. 汇算后被税务机关发现？自被告知之日起 60 日内仍可补开；60 日内取得即可扣除，逾期不得扣除。

二、三条政策依据的具体内容

三、无法补票时的替代资料清单

四、完整算例：同一笔 80 万采购，三种结局

P 公司 2026 年 11 月向供应商采购原材料 80 万元（不含税），货物已验收入库并在当年领用、结转成本，款项已通过对公账户支付，但截至 2026 年 12 月 31 日未取得发票。P 公司适用 25% 税率。

五、"无票收入"要不要调增

关键词里常见的"汇算清缴无票收入怎么调增"，其实是两件不同的事：

六、申报表怎么填

七、六个实务易错点

1. 一上来就调增，不尝试补票。5 月 31 日是补票窗口，先催票再决定。
2. 不知道还有 60 日补正期。汇算后被税务机关告知的，仍有 60 日可以补开。
3. 以为调增后就永远不能扣。五年内取得合规凭证可以追补，但要主动做专项申报，不会自动退。
4. 现金支付、私户转账。一旦需要走第十四条替代资料路径，非现金付款凭证是必备项，缺了就扣不了。
5. 把"未取得发票"和"支出未实际发生"混为一谈。前者可调增后有补救，后者属真实性问题。
6. 汇算前集中找票、找不齐就用"替票"。开具与实际业务不符的发票不是补救，是另外的风险。