小规模纳税人汇算清缴怎么做？增值税小规模与企业所得税是两回事

"我是小规模纳税人，还要不要汇算清缴？"这个问题本身就问错了——小规模纳税人说的是增值税，汇算清缴说的是企业所得税，两者不是一套体系。真正决定你要不要汇算清缴的，是所得税的征收方式。

一、两个概念别混

二、判断树：你到底要不要汇算清缴

1. 你的企业所得税是查账征收还是核定征收？（看税务登记或电子税务局里的征收方式鉴定）
2. 查账征收 → 必须做汇算清缴，不论你是增值税小规模还是一般纳税人，也不论亏损还是盈利。
3. 核定征收（核定应税所得率 / 定期定额）→ 情形不同，见第四节。
4. 个体工商户、个人独资企业 → 不缴企业所得税，缴个人所得税经营所得，做的是"经营所得汇算清缴"（次年 3 月 31 日前），不是企业所得税汇算清缴。

三、查账征收的小规模纳税人：完整流程

算例 · 季度申报与年度汇算的关系

D 公司是增值税小规模纳税人，企业所得税查账征收。2026 年全年营业收入 400 万元，成本费用合计 350 万元，会计利润 50 万元。

注意：季度预缴时已经按小微优惠算过了，汇算清缴是年末算总账、多退少补，不是再交一次税。

四、核定征收的情形

核定征收企业一般填《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（B 类）》，表格比 A 类简单得多，也没有 A105000 那一大套纳税调整表。

五、增值税优惠和所得税优惠各算各的

六、四个实务易错点

1. 用增值税身份判断所得税义务。again：看的是所得税征收方式，不是增值税身份。
2. 免增值税就免税。两个税种独立计算，增值税免税不影响所得税申报义务。
3. 小微优惠"自动享受"就不管了。优惠采取"自行判别、申报享受、相关资料留存备查"，汇算清缴时仍需在 A107040 等表填列，且从业人数、资产总额要按全年季度平均值计算。
4. 个体户照搬企业流程。个体户缴的是经营所得个人所得税，汇算期限是次年 3 月 31 日，比企业早两个月。