特殊主体汇缴
企业所得税年度纳税申报表A类怎么填？主表逐栏说明与附表填报顺序
A 类表不是一个表，是一套表：主表 A100000 加三十多张附表。填表的正确顺序是先附表、后主表——主表大部分栏次由附表自动带入，直接填主表是填不出正确结果的。
一、附表体系速查
| 模块 | 表号 | 内容 |
|---|---|---|
| 收入成本 | A101010 | 一般企业收入明细表 |
| A102010 | 一般企业成本支出明细表 | |
| A104000 | 期间费用明细表（销售、管理、财务费用） | |
| A105010 | 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 | |
| 纳税调整 | A105000 | 纳税调整项目明细表（核心） |
| A105020 | 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表 | |
| A105030 | 投资收益纳税调整明细表 | |
| A105040 | 专项用途财政性资金纳税调整明细表 | |
| A105050 | 职工薪酬支出及纳税调整明细表 | |
| A105060 | 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表 | |
| A105070 | 捐赠支出及纳税调整明细表 | |
| A105080 | 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 | |
| 亏损与优惠 | A106000 | 企业所得税弥补亏损明细表 |
| A107010 | 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 | |
| A107040 | 减免所得税优惠明细表 | |
| 汇总纳税 | A109000 / A109010 | 跨地区经营汇总纳税分摊表、分支机构所得税分配表 |
二、主表 A100000 逐栏说明
第一段：利润总额（会计口径）
| 行次 | 项目 | 填报来源 |
|---|---|---|
| 1 | 营业收入 | 来自 A101010，会计口径 |
| 2 | 减：营业成本 | 来自 A102010，会计口径 |
| 3 | 税金及附加 | 会计发生额 |
| 4–6 | 销售费用 / 管理费用 / 财务费用 | 来自 A104000 |
| 7 | 资产减值损失 | 会计发生额 |
| 8–9 | 加：公允价值变动收益 / 投资收益 | 会计发生额 |
| 10 | 营业利润 | 1−2−3−4−5−6−7＋8＋9 |
| 11–12 | 加：营业外收入 / 减：营业外支出 | 会计发生额 |
| 13 | 利润总额 | 应等于利润表"利润总额"，必须一致 |
第一道校验：主表第 13 行必须等于会计利润表的利润总额。对不上说明账表不一致，先把账改对再申报，不要手工"凑平"。
第二段：纳税调整
| 行次 | 项目 | 填报来源 |
|---|---|---|
| 14 | 减：境外所得 | 来自 A108000 系列 |
| 15 | 加：纳税调整增加额 | 来自 A105000 调增合计 |
| 16 | 减：纳税调整减少额 | 来自 A105000 调减合计 |
| 17 | 减：免税、减计收入及加计扣除 | 来自 A107010 |
| 18 | 加：境外应税所得抵减境内亏损 | 来自 A108000 系列 |
| 19 | 纳税调整后所得 | 13−14＋15−16−17＋18 |
第三段：应纳税所得额
| 行次 | 项目 | 填报来源 |
|---|---|---|
| 20 | 减：所得减免 | 来自 A107020 |
| 21 | 减：抵扣应纳税所得额 | 来自 A107030（如创业投资抵扣） |
| 22 | 减：弥补以前年度亏损 | 来自 A106000 |
| 23 | 应纳税所得额 | 19−20−21−22。这是判定小微、计算税金的最终依据 |
第四段：应纳税额与补退税
| 行次 | 项目 | 填报来源 |
|---|---|---|
| 24 | 税率 | 25%（法定）；高新 15% 等按优惠填 |
| 25 | 应纳所得税额 | 23 × 24 |
| 26 | 减：减免所得税额 | 来自 A107040（小微减免、高新减免等） |
| 27 | 减：抵免所得税额 | 来自 A107050（专用设备投资抵免等） |
| 28 | 应纳税额 | 25−26−27 |
| 29–30 | 加：境外所得应纳所得税额 / 减：境外所得抵免所得税额 | 来自 A108000 系列 |
| 31 | 实际应纳所得税额 | 28＋29−30 |
| 32 | 减：本年累计实际已预缴的所得税额 | 各季度预缴合计（系统一般自动带出） |
| 33 | 本年应补（退）所得税额 | 31−32。正数补税、负数退税 |
| 34–36 | 总机构分摊 / 财政集中分配 / 分支机构分摊 | 汇总纳税企业填报，来自 A109000 |
三、完整算例：走一遍主表
Z 公司（一般企业，非高新、非小微超标的情形下按 25%）2026 年度数据：
| 项目 | 金额 | 说明 |
|---|---|---|
| 营业收入 | 2,000 万元 | A101010 |
| 营业成本 | 1,400 万元 | A102010 |
| 税金及附加 | 20 万元 | — |
| 销售费用 | 180 万元 | A104000 |
| 管理费用 | 220 万元 | A104000 |
| 财务费用 | 30 万元 | A104000 |
| 资产减值损失 | 40 万元 | 存货跌价准备 |
| 投资收益 | 20 万元 | — |
| 营业外收入 | 30 万元 | 其中政府补助 20 万 |
| 营业外支出 | 50 万元 | 其中捐赠 40 万、滞纳金 5 万 |
| 行次 | 项目 | 计算 |
|---|---|---|
| 10 | 营业利润 | 2,000−1,400−20−180−220−30−40＋20 = 130 万元 |
| 13 | 利润总额 | 130＋30−50 = 110 万元 |
| 15 | 纳税调整增加额 | 存货跌价准备 40 ＋ 滞纳金 5 ＋ 招待费超标 15 ＋ 捐赠超限 2 = 62 万元 |
| 17 | 免税、减计收入及加计扣除 | 研发费用加计扣除 50 万元 |
| 19 | 纳税调整后所得 | 110＋62−50 = 122 万元 |
| 22 | 弥补以前年度亏损 | 22 万元 |
| 23 | 应纳税所得额 | 122−22 = 100 万元 |
| 25 | 应纳所得税额 | 100 × 25% = 25 万元 |
| 26 | 减免所得税额（小微） | 100 × 20% = 20 万元（符合小微条件） |
| 28 | 应纳税额 | 25−20 = 5 万元 |
| 32 | 已预缴 | 7 万元 |
| 33 | 应补（退）所得税额 | 5−7 = −2 万元（应退 2 万元） |
四、填报顺序与自查
正确顺序：
① 填基础信息表（从业人数、资产总额、所属行业等，决定能否享受小微）
② 填收入成本费用类附表（A101010、A102010、A104000）
③ 填纳税调整类附表（A105000 及 A105010–A105120）
④ 填优惠类附表（A107010、A107040 等）
⑤ 填 A106000 弥补亏损明细表
⑥ 系统自动汇总生成主表 A100000
⑦ 汇总纳税企业再填 A109000 / A109010
① 填基础信息表（从业人数、资产总额、所属行业等，决定能否享受小微）
② 填收入成本费用类附表（A101010、A102010、A104000）
③ 填纳税调整类附表（A105000 及 A105010–A105120）
④ 填优惠类附表（A107010、A107040 等）
⑤ 填 A106000 弥补亏损明细表
⑥ 系统自动汇总生成主表 A100000
⑦ 汇总纳税企业再填 A109000 / A109010
五、六个实务易错点
- 直接填主表，不用附表。主表多数字由附表汇总生成，直接填容易漏项，也过不了系统校验。
- 主表第 13 行与利润表对不上。先查账，再申报。
- 把"减免所得税额"（第 26 行）与"免税、减计收入及加计扣除"（第 17 行）搞混。前者是税额式优惠（小微、高新），后者是税基式优惠（加计扣除、免税收入），一个减税、一个减所得。
- 弥补亏损填在纳税调整里。亏损弥补在主表第 22 行，不在 A105000。
- 已预缴税额没核对。第 32 行要与申报系统里的预缴台账一致，不一致会导致多退或少补。
- 基础信息表随手填。从业人数、资产总额直接决定小微资格，须按全年季度平均值填。
提交前核对六件事：① 第 13 行 = 利润表利润总额；② 各附表数据已全部汇总进主表；③ 第 23 行应纳税所得额与小微判定一致；④ 减免税额（A107040）计算正确；⑤ 第 32 行已预缴数与系统一致；⑥ 汇总纳税企业已填报分摊表。
本文政策依据截至 2026 年 10 月，具体适用请以主管税务机关口径和最新政策文件为准。申报表行次以当年版本为准。
最后更新：2026-10-10 · 适用年度：2026 年度汇算清缴
最后更新：2026-10-10 · 适用年度：2026 年度汇算清缴