A107040减免所得税优惠明细表怎么填？小微、高新、加计扣除逐栏说明

A107040 是企业所得税年度申报里最容易填漏、也最容易填重的一张表。说它容易漏，是因为很多会计只知道填小微那一行；说它容易填重，是因为减免项目之间经常存在叠加关系，同一笔所得不能重复享受。这张表填错，直接影响主表第 26 行"减免所得税额"，少填就是白缴税，多填就是申报不实。

一、这张表在整套申报表里站在什么位置

先理清数据流向，不然填的时候会不知道数字从哪来：

二、逐栏说明

第一行 · 符合条件的小型微利企业减免企业所得税

这是小微企业唯一要填的一行。计算逻辑：

为什么是 20%？因为法定税率 25%，小微实际税负 5%（应纳税所得额减按 25% 计入，再按 20% 税率，实际 5%），差额 20 个百分点就是减免额。

第二行 · 国家需要重点扶持的高新技术企业

高新技术企业减按 15% 征收，减免额 = 应纳税所得额 × (25% − 15%) = 应纳税所得额 × 10%。

第三行· 经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业

适用于特定区域内新设高新企业的定期减免，属于过渡性优惠，适用面窄。绝大多数企业这一行为空。

第四行 · 受灾地区损失企业、第五行 · 支持和促进重点群体创业就业等

属于特定政策性减免，需同时填报相应的附报资料（如 A107040 对应的优惠备案/留存备查资料清单）。

第六行及以后 · 其他专项优惠

包括但不限于：技术先进型服务企业、集成电路设计与软件企业、生产和装配伤残人员专门用品企业、从事污染防治的第三方企业等。每一项都要判断企业是否真正具备资格，不能凭印象勾选。

三、与"加计扣除"的关系（最容易搞混的一点）

四、完整算例：小微 + 研发加计同时存在

丙公司为符合条件的小型微利企业，2026 年数据如下：

• 会计利润：150 万元
• 研发费用实际发生：60 万元（全部符合加计扣除条件，加计比例 100%）
• 业务招待费超支调增：5 万元

五、六个实务易错点

1. 减免额算成"实际缴的税"。减免额是 25% 与优惠税率之差的乘积，是"省下的"，不是"该缴的"。
2. 小微和高新同时填。两者对同一笔所得不能叠加，只能选一行填。
3. 研发加计扣除填进 A107040。加计扣除走 A107012 → A105000 调减，不进 A107040。
4. 忘记判断小微三项指标。减免额按小微填了，但从业人数或资产总额超标，属于不符合条件而享受优惠。
5. 主表第 26 行与 A107040 合计对不上。两处数字必须完全一致，对不上说明有行次漏填或表间取数失败。
6. 没做留存备查资料。现行政策下多数优惠改为"自行判别、申报享受、相关资料留存备查"，但资料必须真实留存，税务机关后续核查时拿不出来，优惠会被取消。