汇算清缴弥补亏损明细表怎么填？5年、10年结转与六种不能弥补的情形

弥补亏损看着简单，出错率却很高。原因是这四件事常被搞错：亏损是"纳税调整后所得"不是会计利润、结转年限有 5 年和 10 年两种、境外所得与境内亏损不能互抵、核定征收企业不能弥补亏损。

一、判断树：能不能弥补

1. 企业所得税是查账征收还是核定征收？核定征收（应税所得率）——不能弥补亏损（应纳税所得额是按收入×所得率直接算的，没有弥补环节）；定期定额——不做汇算清缴。
2. 亏损年度的亏损额是多少？取当年 A100000 主表第 19 行"纳税调整后所得"为负数的金额，不是会计利润的负数。
3. 结转年限是 5 年还是 10 年？一般企业 5 年；当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的，此前 5 个年度未弥补完的亏损，最长结转年限延长至 10 年。
4. 是否在弥补期限内？从亏损年度的次年起算，先到期先弥补。
5. 是否存在不能弥补的情形？见第三节。

二、年限怎么数（最关键）

三、六种不能弥补的情形

四、A106000 怎么填

A106000《企业所得税弥补亏损明细表》按年度纵向列示，每一行是一个亏损（或盈利）年度，核心栏目如下：

五、完整算例

V 公司（一般企业，非高新）各年度纳税调整后所得如下，2026 年盈利：

2026 年度弥补计算（先到期先补）

六、六个实务易错点

1. 用会计利润的亏损填表。必须用纳税调整后所得（主表第 19 行）的负数。
2. 年限多数了一年。从亏损年度次年起算 5 年（或 10 年）。
3. 弥补顺序填错。应当先到期先补，否则可能让临近到期的亏损作废。
4. 核定征收企业也填弥补亏损。核定征收没有弥补环节。
5. 高新/科技型中小企业未用满 10 年。取得资格年度之前 5 个年度的未弥补亏损，结转年限延长至 10 年，别按 5 年放弃。
6. 没有台账。建议按年度登记亏损发生额、已弥补额、待弥补余额、到期年度，每年汇算前先更新一次。