资产损失汇算清缴怎么申报扣除？清单申报与专项申报、A105090怎么填

"账上已经把这笔损失核销了，为什么汇缴还要调增？"——因为会计上确认损失，不等于税法上允许扣除。资产损失是汇算清缴里证据要求最严、也最容易因为"少一张证明"被全额调增的项目。25 号公告的核心就一句话：没有证据资料的损失，不得税前扣除。

一、现行规则：不再区分清单申报与专项申报

二、资产损失的两大分类

三、六类常见资产损失分别需要什么证据

四、算例：固定资产报废

甲公司 2026 年 8 月报废一台设备，原值 100 万元，已提折旧 70 万元，账面净值 30 万元。报废时取得残值收入 5 万元，保险公司赔款 8 万元，责任人赔偿 2 万元。设备税法折旧与会计折旧一致（计税基础 = 账面净值 30 万）。

五、A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》怎么填

该表按损失类型分行：现金损失、银行存款损失、应收及预付款项坏账损失、存货损失、固定资产损失、无形资产损失、在建工程损失、生产性生物资产损失、投资损失等，按实际发生的类型分别填列。

六、六个实务易错点

1. 会计核销即认为可扣。没有留存备查证据资料的损失，一律不得税前扣除。
2. 忘记冲减保险赔款和责任赔偿。导致多扣损失，属于申报不实。
3. 以前年度应扣未扣的损失不再追补。追补确认期限一般不超过五年，超期即永久损失。
4. 存货损失金额较大未取得专项报告。各省对"金额较大"标准不同（常见为 500 万元以上或占同类资产 10% 以上），需按主管税务机关口径执行。
5. 法定资产损失与会计处理不同步。逾期三年以上应收款项需在会计上已作损失处理的当年申报扣除，不能延后。
6. 准备金未做纳税调整。除金融企业等特定行业外，企业计提的各项资产减值准备、坏账准备一律不得税前扣除，计提时调增，实际发生损失时再调减。这是与资产损失配套、最容易漏的一对调整。