汇算清缴怎么弥补以前年度亏损？5年还是10年、先后顺序与台账怎么建

亏损弥补看着简单——"以前年度亏的钱，用以后赚的钱抵"。但实务里栽在这上面的企业特别多，原因有三个：年限搞错（5 年还是 10 年）、顺序搞错（先补哪一年的）、口径搞错（会计亏损 ≠ 税法亏损）。这三个错任何一个，都会让你要么多缴税，要么被追缴。

一、首要前提：会计亏损 ≠ 税法亏损

这个数字必须来自上一年度汇缴申报表 A100000 第 23 行"应纳税所得额"的负数，或者 A106000 台账里确认过的金额。不能直接用账上数。

二、年限：5 年还是 10 年

年限怎么数

亏损发生年度的下一年度起算，连续 5 年（或 10 年）。例：2020 年亏损，一般企业可在 2021—2025 年弥补，2025 年后未弥补完的部分永久失效。

三、顺序：先到期先补

算例

丁公司历年税法口径亏损余额如下，2026 年应纳税所得额（弥补前）为 120 万元。丁公司为一般企业（5 年）。

四、四种特殊情形

五、台账怎么建（这是多数企业缺的东西）

只有建了台账，年限和顺序才不会乱。建议至少包含这些列：

年度 | 会计利润 | 纳税调增 | 纳税调减 | 税法口径亏损/所得 | 本年已弥补 | 结转下年余额 | 可弥补到期年度

六、六个实务易错点

1. 用会计亏损直接弥补。必须用税法口径（纳税调整后）的亏损额。
2. 错过最后一年。5 年期限一到永久失效，不查台账根本不知道哪笔要过期。
3. 弥补顺序随意。不按"先到期先补"，浪费早到期的额度。
4. 境外亏损抵境内盈利。《企业所得税法》第十七条明令禁止。
5. 亏损年度不申报。不申报就无法确认亏损额，以后年度也就无从弥补。
6. 高新企业没用足 10 年。具备资格年度前 5 年的亏损可延至 10 年，很多人仍按 5 年做账。