今天给各位分享汇算清缴调整工资举例的知识，同时也会对汇算清缴调整工资账务处理进行解释，都是汇算清缴流程中比较重要的知识点。
填报示例：2020年度，甲企业发生合理工资薪金支出总额100万，按照税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除，因此，不需要纳税调整。报表填写时，工资薪金支出填写在《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）的第1行次，填写账载金额、实际发生额和税收金额，核对带出的纳税调整金额是否正确。
新规核心目的与监管逻辑预缴与汇算清缴数据衔接新增职工薪酬数据将直接与汇算清缴时《职工薪酬支出及纳税调整明细表》中的“账载金额”比对，压缩通过多计提薪酬虚增成本少缴税款的空间。
账载金额：填报纳税人会计核算计入成本费用的工会经费支出金额。实际发生额：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的工会经费本年实际发生额。税收规定扣除率：填报税收规定的扣除比例（通常为2%）。税收金额：按工资薪金支出税收金额×税收规定扣除率与账载金额、实际发生额三者中的最小值填报。
企业所得税汇算清缴时，《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）的填报需严格区分账载金额、实际发生额与税收金额，核心逻辑及实例如下：核心填报逻辑账载金额（第1列）：填报会计核算中计入成本费用的职工薪酬“计提数”，即“应付职工薪酬”贷方发生额。
1、说明白一点，你工资总额100万元，那么按比率提取的应付福利费是14万元。假如你的允许税前扣除工资（即我们常说的计税工资）是80万元，那么就是说你有20万元（100-80），在计算企业所得税时要作纳税增加调整，那么相应按比率提取的应付福利费8万元（100-80）×14％也要作纳税增加调整。
2、需要税前调整的科目有期间费用类，成本类，收入类，营业外支出等科目。
3、工人工资款个人税在符合条件的情况下，可通过年度个人所得税综合所得汇算清缴申请退税。
4、调整应纳税所得额时若汇算清缴后发现需补缴企业所得税，首先需调整利润分配及应交税费科目。会计分录为：借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交企业所得税此步骤反映对以前年度损益的调整，并确认补缴税款的负债。
5、缴纳汇算清缴年度所得税时企业实际缴纳补缴的税款时，需冲减“应交税费”并减少银行存款。会计分录为：借：应交税费——应交所得税贷：银行存款此步骤完成税款的实际支付，体现企业履行纳税义务。
1、在汇算清缴过程中，对工资薪金支出的调整主要遵循以下原则和方法：合理工资薪金支出的扣除 准予扣除的工资薪金：企业实际发生的合理的工资薪金支出，准予在税前扣除。这包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资等与员工任职或受雇有关的支出。
2、在汇算清缴时，需要将个人的所有工资所得纳入交纳个人所得税的范围，因此需要对包含餐费补贴在内的工资薪金进行调整。此外，关于汇算清缴工资扣除标准： 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及相关通知，企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除。
3、汇算清缴工资薪金支出如何调整企业所得税汇算清缴和工资、薪金所得的范围工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
4、税收金额：按工资薪金支出税收金额×税收规定扣除率与账载金额、实际发生额三者中的最小值填报。纳税调整金额：填报账载金额与税收金额的差额。第12行“其他”填报其他职工薪酬的金额及其会计核算、纳税调整等金额。第13行“合计”填报第1+3+4+7+8+9+10+11+12行金额之和。
5、汇算清缴时工资薪金调整：进入企业所得税汇算清缴年度报告表，勾选职工薪酬支出及纳税调整明细表。进入申报列表界面，点击职工薪酬支出明细表。进入职工薪酬支出调整明细表页面，把账面记载的工资填写在账载金额处。实际支付的工资金额，填写在实际发放额处。
6、打开职工薪酬纳税调整表：在所得税汇算清缴系统中找到并打开职工薪酬纳税调整表。填写账载金额：根据第二步中确定的取数依据，在表中填写各项支出的账载金额。计算税收金额：根据税法规定的扣除比例，计算各项支出的税收金额。
1、【例1】A公司对中层以上管理人员实行股权激励，预计20人均会行权。2022年底，公司账务处理为借管理费用-工资（股权激励）100万，贷应付职工薪酬（股权激励）100万。2023年汇算清缴结束前，实际行权产生的工资薪金费用为16万9，需纳税调增84万。
2、所得税报表职工薪酬填写分为预缴申报表填报和汇算清缴填报两部分。预缴申报表填报（以2025年第三季度为例）已计入成本费用的职工薪酬：填报会计核算计入成本费用的全部职工薪酬累计金额（1月至9月），包含工资薪金、福利费、社保（单位+个人部分）、公积金、工会经费、职工教育经费等。
3、在2024年企业所得税汇算清缴过程中，A105050职工薪酬支出明细表是关键的申报表格之一。以下是对该表格填报的详细指导：工资薪金支出 账载金额 定义：会计账上计提的2023年1-12月应发工资合计金额。填报方法：如果计提工资都通过了“应付职工薪酬”科目，可以根据该科目的贷方发生额填写。
4、职工薪酬支出及纳税调整明细表实操填法：职工薪酬支出及纳税调整明细表（A105050）是企业在进行所得税汇算清缴时，需要填写的重要表格之一。该表用于反映企业职工薪酬的支出情况及其纳税调整事项。
1、填报职工薪酬纳税调整表：根据上述计算结果，在职工薪酬纳税调整表中分别填入工资薪金支出、职工福利费支出、工会经费支出、职工教育经费支出的账载金额、税收金额以及纳税调整金额。纳税调整金额为正数时，表示需要调增应纳税所得额；为负数且绝对值小于等于零时，无需调整。
2、只要单位发生了职工薪酬相关支出，不论其是否需要进行纳税调整，均需填报本表。这是因为本表主要反映的是纳税人发生的职工薪酬（包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等支出）情况；若涉及税会处理差异，还需要进行纳税调整。
3、企业所得税汇算清缴时，《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）的填报需严格区分账载金额、实际发生额与税收金额，核心逻辑及实例如下：核心填报逻辑账载金额（第1列）：填报会计核算中计入成本费用的职工薪酬“计提数”，即“应付职工薪酬”贷方发生额。
4、填报误区：需区分“实发工资”与“税后工资”，填报数据应与个税申报系统中“工资薪金所得”的收入基数一致。新规核心目的与监管逻辑预缴与汇算清缴数据衔接新增职工薪酬数据将直接与汇算清缴时《职工薪酬支出及纳税调整明细表》中的“账载金额”比对，压缩通过多计提薪酬虚增成本少缴税款的空间。
1、在汇算清缴中进行工资调整，主要按照以下步骤进行：明确工资调整的原则 餐费补贴处理：如果公司将餐费补贴直接充值到个人饭卡，则作为福利补贴处理，不计入员工个人工资所得，无需交纳个人所得税。如果公司将餐费补贴发放到每月工资中，则需将这部分补贴纳入员工个人工资所得，计算并交纳个人所得税。
2、汇算清缴结束前实际发放且符合扣除条件：无需调增若计提的工资在次年5月31日（汇算清缴截止日）前实际发放，且满足税法规定的扣除条件（如工资属于合理支出、有合法支付凭证、未超过当地标准等），则该部分工资可在计提年度（上一年度）的应纳税所得额中全额扣除，无需进行纳税调增。
3、在汇算清缴过程中，对工资薪金支出的调整主要遵循以下原则和方法：合理工资薪金支出的扣除 准予扣除的工资薪金：企业实际发生的合理的工资薪金支出，准予在税前扣除。这包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资等与员工任职或受雇有关的支出。
4、在汇算清缴时，需要将个人的所有工资所得纳入交纳个人所得税的范围，因此需要对包含餐费补贴在内的工资薪金进行调整。此外，关于汇算清缴工资扣除标准： 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及相关通知，企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除。
以上详细介绍了汇算清缴调整工资账务处理，也介绍了汇算清缴调整工资举例，通过本文的介绍，我们学习了更多相关知识，广大的财务人员需要熟练掌握汇算清缴相关方法。