本文小编给大家讲解的是预付账款汇算汇算清缴调增，以及预收账款汇算清缴怎么调整相关的说明，希望对会计朋友们有所启发和帮助。
没有发票时预付账款的账务处理需分情况处理，核心原则是确保合规性并真实反映经济业务。具体处理方式如下：材料物资已到货但未取得发票根据财会〔2016〕22号规定，材料已验收入库但未取得增值税发票时，应按采购合同约定的不含税价格暂估入账。
预付账款对方不给开票时，入账需根据材料物资到货情况及合同履行状态分类处理，具体如下：材料或服务已到货且符合确认条件若货物或服务已实际接收并满足资产或费用确认标准（如验收合格、达到使用状态等），需将预付款项转入对应科目。
预付款一直没收到发票，不可以一直挂账。针对这一问题，税局的回复及相关处理办法如下：预付账款的处理原则预付账款是企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而预先支付给供应单位的款项。对于预付的材料款、货款或租金等，企业应按照权责发生制原则进行账务处理，而不应仅仅因为未收到发票就一直挂账。
1、预付账款贷方金额调增，说明预付账款余额减少，则相应增加借方某科目金额。此借方科目一般为采购类，例如：原材料、库存商品等科目，或费用类，例如：管理费用―租金等等。
2、账务处理为：借记“预收账款”，贷记“营业外收入”，同时需将转入金额并入利润总额缴纳企业所得税。此处理需严格审核条件，避免税务风险。预付账款长期挂账的账务处理确实无法收回的预付账款：若预付账款因供应商破产、失联等原因无法收回，应作为资产损失处理。
3、长期挂账预付账款的特殊处理无法收回的预付账款（如供应商破产、失联）：账务处理：借记“资产减值损失”或“营业外支出”，贷记“预付账款”。税务申报：在企业所得税汇算清缴时填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090），并留存合同终止证明、催收记录等资料备查。
4、如果房租需要分摊，比如一次性付了一年的房租，那就按月摊销，借方记管理费用-房租，贷方冲减预付账款。等后面拿到发票了，再把之前暂估的分录红冲掉，按发票金额重新入账。此外，还需要注意以下几点：没有发票的房租费用一般不能在企业所得税前扣除，所以在汇算清缴时需要调增应纳税所得额。
5、不退税的账务处理执行《企业会计准则》的企业：本年度多交企业所得税，若选择不退税，可将多交的税款视为预缴下一年度的税款，继续保留在“应交税费——应交企业所得税”科目的借方，作为下一年度的预缴税款。
1、在企业所得税的年度汇算清缴过程中，如果发现已缴纳的税款超过实际应缴金额，可以通过申请退税的方式进行调整。退税的申请需要按照税务机关的要求进行，一般需要提供相关的财务报表和证明材料。企业所得税的预交和汇算清缴是两个重要的时间节点，企业在这两个时间节点上，都应当进行相应的账务处理。
2、核定征收，个人独资企业，如果年度申报想做年报，需要你把全年的收入和成本、利润填列完整，然后把你所预缴的所得税填上，税务局会依据基本税率25%，来计算你应缴的所得税，和欠缴的所得税，最后给你重新核定。
3、查账征收期间：按实际账簿记录的收入、成本、费用等填写。系统申报与缴款核对数据无误后，通过系统提交申报表。系统自动计算应补（退）税额，完成税款缴纳或申请退税。注意事项时间节点：汇算清缴需在次年3月31日前完成，逾期可能产生滞纳金。
账面上无需进行任何调整，除非公司的应纳企业所得税额有所变化。如果汇算清缴后，发现有调增或调减项目，这些项目仅在税务处理上有所体现，而在会计账面上无需做出相应调整。在汇算清缴过程中，如果税务机关发现企业有需要调增或调减的情况，会要求企业在税务申报表上进行相应的调整。
汇算清缴发现以前多计提的费用，其账务处理主要有以下两种方法：账务不作调整，直接进行纳税调增：如果多计提的费用金额不会影响到以后期间，可以选择在账务上不做调整，仅在税务上进行纳税调增处理。通过“以前年度损益调整”科目进行调整：第一步：借：以前年度损益调整，贷：应交税费——应交所得税。
两种处理方法，一是账务不作调整，纳税调增就行了（假设金额不会影响到以后期间），二是按照会计通过以前年度损益调整，调整前期本年利润。
汇算清缴调增后，调整财务报表的步骤如下：确定调整内容：首先，明确汇算清缴中的调整项目，这些通常涉及税务方面的调整，比如收入、成本、费用的确认时机或金额有所变化。编制调整分录：针对每一个调整项目，编制相应的会计分录。
所得税汇缴清算调整的各明细科目（如：业务招待费、累计折旧）是不需要去调明细科目的，因为只是财务制度与税法不符造成的。
一般情况下，企业所得税汇算清缴调增不用做账目处理，因为汇算清缴遵循“调表不调账”原则，调整的是汇算清缴的申报表，而非财务报表。这是由于税法规定和会计准则存在差异，比如调整业务招待费、福利费等有比例限制的项目，无需更改报表账目。
1、清理预付账款账面需根据合同履行情况、供应商状态及会计准则要求分类处理，具体操作如下：常规冲销处理（正常履约场景）初始预付时：按合同约定支付预付款，借记“预付账款”，贷记“银行存款”等货币资金科目。
2、首先需要前往税务局办理相关手续，获取税务局盖章的清税证明。这一过程需要按照规定一步步进行。当月的资产负债表和利润表需要正常申报，其中资产负债表的往来科目余额必须为零。对于应收账款、应付账款、预收账款、预付账款以及其他应收款和应付款科目，如果有余额，可以通过调整实收资本和货币资金来清零。
3、第一步分录：借：原材料科目贷：预付账款科目说明：此分录用于记录实际入库的原材料成本，并相应减少预付账款的账面余额。第二步分录：借：预付账款科目贷：银行存款科目说明：此分录用于补足超出预付账款的差额部分，即支付剩余的货款。
4、当预付账款确实无法收回，即发生坏账时，企业应将已计提的坏账准备金转入预付账款的借方，以冲销预付账款的账面余额。会计处理为：借：坏账准备 贷：预付账款 这一步是为了反映企业因预付账款坏账而实际减少的资产价值。
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