汇算清缴网小编今天要给大家分享的是有关汇算清缴实例讲解的会计知识，希望对于会计朋友学习汇算清缴会计分录怎么做的过程中有帮助。
1、填报《纳税调整项目明细表》：第6行“交易性金融资产初始投资调整”的“调增金额”填10万（手续费计入成本）。第7行“公允价值变动损益”的“调增金额”填-5万（会计上确认收益，税务上不确认）。2022年：M公司以120万元价格处置交易性金融资产，会计上确认投资收益20万（包括处置收益15万和公允价值变动损益转回的5万）。
2、在汇算清缴时填报投资收益的纳税调整，需要按照以下步骤和依据进行：国债利息收入：调整方式：国债利息收入在会计上确认为投资收益，但税法规定为免税收入。因此，这部分差异应通过填写《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》进行调整。
3、以下是投资资产持有收益和处置收益纳税调整的填报实例：对于持有收益，权益法核算的长期股权投资，会计根据被投资企业的净利润调整，而税务仅在实际分配股利时确认。例如，M公司持有A公司40%股权，2021年确认40万投资收益，2022年确认20万亏损，税务只在股利分配时调整。
个税汇算清缴的起源 个税汇算清缴的正式开启，可以追溯至2019年。在那一年的跨年夜之前，国家税务总局发布了《关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2019年第44号），这一公告标志着我国个人所得税综合所得汇算清缴制度的正式确立。
1、职工薪酬的纳税调整及填报 企业在进行年度汇算清缴时，对于职工薪酬的纳税调整是一个重要的环节。这主要涉及到两个方面：一是计提费用和实际支付的时间差导致的调整；二是支付的各项保险、福利费、教育经费等费用不符合税法规定的扣除条件或超出了扣除限额导致的调整。以下通过实例详细解析这两种情况的纳税调整及填报方法。
2、税收金额=120万元（2023年计提）-20万元（跨年未发放）+20万元（次年5月补发）=120万元。纳税调整金额（第6列）：税收金额与账载金额一致，调整额为0。关键行次填报要点第1行“工资薪金支出”：需分别填报账载金额、实际发生额、税收金额及调整额，确保数据逻辑一致。
3、职工薪酬的纳税调整主要包括计提费用与实际支付的时间差以及支付的费用不符合税法规定或超出扣除限额的情况，填报需依据《职工薪酬支出及纳税调整明细表》。计提费用与实际支付时间差的纳税调整 时间差导致的纳税调整：企业在年度汇算清缴结束前未支付的已预提工资薪金，需进行纳税调增。
1、填写A105080表：企业应在车辆一次性扣除年度通过A105080表第11行填写相关数据进行纳税调减处理。具体填写时，需将一次性扣除的固定资产原值（100万元）填入相应行次，并调整应纳税所得额。图中示例显示了如何在A105080表中填写一次性扣除的固定资产原值及调整金额。
2、企业所得税汇算清缴中固定资产一次性扣除的填写方法如下：填写《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》：在第5行“飞机、火车、轮船以外的运输工具”中，根据固定资产的实际情况填写：第1列“资产原值”：填写固定资产的原值，例如120万元。第4列“资产计税基础”：同样填写固定资产的原值。
3、企业所得税汇算清缴中关于固定资产一次性扣除的填写方法，主要涉及在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）的填报。此政策针对新购设备、器具，允许在税务上一次性扣除，有效期为2018年1月日至2020年12月31日。
4、报表选择：固定资产一次性扣除成本费用需要申报季度企业所得税报表，具体为A201020表。填报示例：以某单位2020年7月购进的价值315000元的固定资产为例，填报时需注意以下几点：第1列：本年享受优惠的资产原值，填写315000元。第2列：账载折旧/摊销金额，根据会计折旧计算，如本例中为10500元。
5、对于那些对申报表填写不熟悉的，只需直接参照这些实例操作即可，无需过多担忧。
6、税法上2023年扣除200万元，会计上仅计提40万元折旧，形成应纳税暂时性差异40万元，需确认递延所得税负债。递延所得税处理：- **所得税费用**：借：所得税费用 40 贷：递延所得税负债 40 - **后续年度调整**：每年调整递延所得税负债，直至折旧完成。
在进行年度汇算清缴时，涉及资产损失申报的企业需填写《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）、《纳税调整项目明细表》（A105000）、以及《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）。对于固定资产涉及折旧税会差异的还需填写A105080表。
处置固定资产发生损失 当企业处置固定资产发生损失时，在汇算清缴过程中需要填写以下相关表格：A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表 填写内容：在“固定资产损失”部分，需要填写资产损失的账载金额、税收金额以及纳税调整金额。
企业所得税汇算清缴-A105090资产损失解析 资产损失定义 资产损失是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失。这些损失包括但不限于现金损失、存款损失、坏账损失、贷款损失、股权投资损失，以及固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失等。
申报表填写 2020年汇算清缴时 填写A105080表：企业应在车辆一次性扣除年度通过A105080表第11行填写相关数据进行纳税调减处理。具体填写时，需将一次性扣除的固定资产原值（100万元）填入相应行次，并调整应纳税所得额。图中示例显示了如何在A105080表中填写一次性扣除的固定资产原值及调整金额。
处置固定资产发生损失 根据国家税务总局【2018】15号公告，企业在申报扣除资产损失时，只需填写企业所得税年度纳税申报表中的《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，无需再提交相关资料。企业需自行保存相关资料，确保其真实性和合法性。
1、对于不符合税法规定的捐赠支出，如捐赠给不在本年公布的公益性社会团体名单内的社会团体，或没有取得合规的财政票据的捐赠，不得税前扣除。填写实例：假设A企业2022年度发生不符合税法规定的捐赠支出20万元。在填写A105070捐赠支出及纳税调整明细表时，该笔捐赠需要全部纳税调增。
2、填写《A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》，记录视同销售的收入和成本。填写《A105070捐赠支出及纳税调整明细表》，分别记录公益性捐赠和非公益性捐赠的账载金额、税收金额及纳税调整额。填写《A105000纳税调整项目明细表》，在扣除项中反映捐赠支出的纳税调整情况。
3、在后续年度进行汇算清缴时，需先扣除以前年度结转过来的捐赠支出，再扣除当年的捐赠支出。案例分析 以A企业为例，说明企业同时发生包括扶贫捐赠在内的各种公益性捐赠支出在汇算清缴时的实务处理。2022年度：A企业发生公益性捐赠支出140万元，其中符合条件的扶贫捐赠50万元，其他公益性捐赠90万元。
4、企业所得税汇算清缴中A105070捐赠支出的处理如下：非公益性捐赠：纳税调增：非公益性捐赠需全额进行纳税调增。视同销售捐赠：在填写时，需注明公允价值和销项税额，系统会自动生成纳税调增金额。公益性捐赠：捐赠渠道和用途：需捐赠给国家认可的公益性社会组织或县级以上政府机构，用于慈善活动或公益事业。
5、企业所得税汇算清缴之捐赠支出及纳税调整明细表（A105070）填报注意事项：填报范围与基本要求 发生即填报：无论捐赠支出是否涉及纳税调整，只要企业当年发生捐赠支出（含结转以前年度的未扣除金额），均需填报本表。
6、这意味着，企业在进行所得税汇算清缴时，需要对捐赠支出进行纳税调整，确保扣除金额不超过规定的比例。纳税调整步骤 计算可扣除捐赠额：首先，确定企业当年的利润总额。然后，计算可扣除的公益性捐赠支出额，即利润总额的12%。如果实际捐赠额超过这个比例，超出部分需要结转到以后三年扣除。
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