汇算清缴网小编今天要给大家分享的是有关捐赠支出汇算清缴的会计知识，希望对于会计朋友学习捐赠支出扣除标准 结转的过程中有帮助。
1、企业所得税汇算清缴过程中，捐赠支出的处理是一个重要环节，特别是公益性捐赠的税前扣除及填报要求，需要企业准确理解和操作。捐赠支出的分类及会计处理 企业对外捐赠一般可以分为公益性捐赠和非公益性捐赠。公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
2、无论捐赠支出是否涉及纳税调整，只要企业当年发生捐赠支出（含结转以前年度的未扣除金额），均需填报本表。区分捐赠类型：非公益性捐赠（第1行）：直接向受赠人（如学校、医院）捐赠的支出，直接调增，不得税前扣除。
3、纳税调整：应纳税调减20万元（113-93）。申报表填报：在《纳税调整项目明细表》（A105000）第30行“扣除类—其他”中，“账载金额”栏次填报93万元，“税收金额”栏次填报113万元，纳税调减20万元。
1、全额扣除部分：扶贫捐赠20万元和肺炎疫情防控捐赠30万元，可全部税前扣除，填入A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》第9行内。不得扣除部分：直接向某小学捐赠的5万元，不得税前扣除，必须全额调增应纳税所得额，填入A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》第1行内。
2、首先，根据实际情况在A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》的第1列“账载金额”进行填写，包括已纳税调整的金额。其次，计算年度允许税前扣除的捐赠支出限额为96万元（800×12%），在第3列、第4列第6行相应填写。接着，将扶贫捐赠和肺炎疫情防控捐赠支出全部税前扣除，填入第9行。
3、合计数的计算与填写：在完成各类捐赠支出的填写后，需计算各列合计数，并填入相应合计栏次。总结：捐赠支出及纳税调整明细表的填报需关注全额扣除与限额扣除的填写位置调整、非公益性捐赠和限额扣除的公益性捐赠的填报要求，以及实际案例中的具体填报步骤。
4、填写《A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》，记录视同销售的收入和成本。填写《A105070捐赠支出及纳税调整明细表》，分别记录公益性捐赠和非公益性捐赠的账载金额、税收金额及纳税调整额。填写《A105000纳税调整项目明细表》，在扣除项中反映捐赠支出的纳税调整情况。
5、企业所得税汇算清缴之捐赠支出及纳税调整明细表（A105070）填报注意事项：填报范围与基本要求 发生即填报：无论捐赠支出是否涉及纳税调整，只要企业当年发生捐赠支出（含结转以前年度的未扣除金额），均需填报本表。
6、填写实例：假设A企业2022年度会计确认的利润总额为400万元，其公益性捐赠支出及相关结转情况如案例所示。在填写A105070捐赠支出及纳税调整明细表时，需按照税法规定的顺序扣除以前年度结转的捐赠支出和当年发生的捐赠支出，并计算纳税调增或调减金额。
1、税收上确认的捐赠支出为113万元（100万元公允价值+13万元增值税销项税额）。纳税调整：应纳税调减20万元（113-93）。申报表填报：在《纳税调整项目明细表》（A105000）第30行“扣除类—其他”中，“账载金额”栏次填报93万元，“税收金额”栏次填报113万元，纳税调减20万元。
2、填写《A105070捐赠支出及纳税调整明细表》，分别记录公益性捐赠和非公益性捐赠的账载金额、税收金额及纳税调整额。填写《A105000纳税调整项目明细表》，在扣除项中反映捐赠支出的纳税调整情况。
3、自产产品对外捐赠在会计上通常不按收入处理，而是按成本结转，但税法上视同销售，需要确认收入和成本。增值税方面，自产产品对外捐赠应视同销售货物处理，计算并缴纳增值税。在进行企业所得税汇算清缴时，需要对收入和成本进行纳税调整，以确保税务处理的准确性。
4、用于对外捐赠。其他改变资产所有权属的用途。视同销售在所得税汇算清缴中的调整方法以自产货物为例，当公司样品送给客户时，会计上通常会计提销项税，并将样品成本和销项税计入费用。
5、纳税调整：在企业所得税汇算清缴时，企业需对视同销售行为进行纳税调整。具体调整方法包括：增加应纳税所得额（即视同销售收入减去相关成本、费用后的净额），并据此计算应缴纳的所得税额。
企业所得税汇算清缴-A105070捐赠支出的处理如下：捐赠支出的分类及税务处理 非公益性捐赠 税务处理：全额纳税调增。填报说明：如果是视同销售捐赠支出，需将视同销售公允价值和销项税额合计数填写到A105070表第一行第一列“账载金额”，系统会自动生成第五列“纳税调增金额”。
企业所得税汇算清缴中A105070捐赠支出的处理如下：非公益性捐赠：纳税调增：非公益性捐赠需全额进行纳税调增。视同销售捐赠：在填写时，需注明公允价值和销项税额，系统会自动生成纳税调增金额。公益性捐赠：捐赠渠道和用途：需捐赠给国家认可的公益性社会组织或县级以上政府机构，用于慈善活动或公益事业。
无论捐赠支出是否涉及纳税调整，只要企业当年发生捐赠支出（含结转以前年度的未扣除金额），均需填报本表。区分捐赠类型：非公益性捐赠（第1行）：直接向受赠人（如学校、医院）捐赠的支出，直接调增，不得税前扣除。
填写《A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》，记录视同销售的收入和成本。填写《A105070捐赠支出及纳税调整明细表》，分别记录公益性捐赠和非公益性捐赠的账载金额、税收金额及纳税调整额。填写《A105000纳税调整项目明细表》，在扣除项中反映捐赠支出的纳税调整情况。
真正影响：捐赠支出纳税调整环节调增14万元，为最终影响企业所得税的金额。实务建议政策理解：部分纳税人可能仅通过《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）和《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）两张表调整，忽略《纳税调整项目明细表》（A105000）的调整，导致多缴税款。
假设A企业2022年度发生不符合税法规定的捐赠支出20万元。在填写A105070捐赠支出及纳税调整明细表时，该笔捐赠需要全部纳税调增。总结：在进行所得税汇算清缴时，企业应仔细核对捐赠支出的性质和渠道，确保符合税法规定。
上述整理的资料信息介绍了捐赠支出汇算清缴的知识，如果大家对捐赠支出扣除标准 结转还有什么疑问，可以咨询汇算清缴的老师们。