汇算清缴网小编今天要给大家分享的是有关汇算清缴发出商品的会计知识，希望对于会计朋友学习汇算清缴后账务处理的过程中有帮助。
深度II企业所得税汇算清缴纳税调整（03）：未按权责发生制确认收入之分期收款销售商品 在企业所得税汇算清缴过程中，对于未按权责发生制原则确认的收入，特别是分期收款销售商品的情况，需要进行纳税调整。
企业所得税应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。这意味着，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。因此，对于未按权责发生制原则确认的收入，企业需要在汇算清缴时进行纳税调整。
深度II企业所得税汇算清缴纳税调整（02）：未按权责发生制确认收入之跨期收取租金 在企业所得税汇算清缴过程中，对于未按权责发生制原则确认的收入，特别是跨期收取的租金收入，需要进行纳税调整。
未按权责发生制确认收入纳税调整，主要涉及跨期收取的租金、利息、特许权使用费收入，分期确认收入，政府补助递延收入，以及其他未按权责发生制确认的收入。以下通过分期收款销售商品和跨期租金收入两个典型例子进行详细解析。
具体调整事项 收入类调整 视同销售：会计上不确认收入但税法要求视同销售的情况（如将货物用于职工福利、对外捐赠等），需调增应纳税所得额。未按权责发生制确认收入：如分期收款销售商品，会计按分期确认收入，税法可能要求按合同约定收款日期确认，需根据税法规定调整。
收入的纳税调整事项视同销售收入 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途时，应视同销售货物、转让财产或提供劳务进行纳税调整。但需注意，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
1、销售退回发生在所得税汇算清缴前，应调减报告年度的应交税费及所得税费用；销售退回发生在所得税汇算清缴后，应调整本年度的应纳税所得额，在报告年度形成可抵扣暂时性差异及递延所得税资产。
2、税收：核查企业各项税款是否提取并缴纳；补亏：用企业当年实现的利润对以前年度发生亏损的合法弥补（5年内）；调整：对以上项目按税法规定分别进行调增和调减后，依法计算本企业年度应纳税所得额，从而计算并缴纳本年度实际应当缴纳的所得税税额。
3、年度汇算清缴退税方式包括：可以直接申请退税如果您办理年度汇算清缴是通过手机个人所得税APP等网络方式的，完成申报时，系统会自动询问您是否申请退税。这时您只要提供中国境内开设的符合条件的银行账户直接申请退税即可。
4、企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，无论盈利或亏损，都应向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。利息支出的扣除。
1、未确认销售收入的发出商品退回。由于销售收入并未确认，这种情况下只需将已记入“发出商品”、“委托代销商品”等科目的商品成本转回即可，发出商品被退回时，应按其成本，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”、“委托代销商品”等科目。已确认收入的销售退回。
2、出日之内发生退回的，应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理。具体可分为两大类情况。未确认收入的已发出商品的退回 例：甲公司于2004年4月1日采用委托银行收款方式将设备一套出售给某用户B，该设备不含税价200万元，成本140万元，增值税专用 发票注明增值税34万元。
3、跨年发票退回的处理方式主要取决于退回原因，具体如下：无理由退回发票若对方无合理理由要求退回已认证的跨年发票，企业有权拒绝收回。已认证的发票在税务系统中已完成认证流程，无理由退回可能导致发票状态异常，影响后续税务处理。企业应向对方说明拒绝理由，并保留相关沟通记录作为凭证。
企业所得税中的调增和调减是指对应纳税所得额进行的调整。调增： 含义：调增是指在企业所得税汇算清缴时，由于某些费用或成本超过了税务法规规定的标准，或者某些成本不能入账，因此这些部分不能作为税前扣除项，需要增加到应纳税所得额中。 目的：确保企业的应纳税所得额符合税务法规的要求，避免企业利用不合理的费用或成本来减少应纳税额。
企业所得税中的调增和调减，是指在进行企业所得税汇算清缴时，根据会计法规和税务法规对公司的收入、成本、费用等进行核算缴纳的过程中，对应纳税所得额进行的调整。调增主要指的是：扣除超过标准的费用：企业在日常经营中会产生各种费用，如业务招待费、广告费等。税务法规对这些费用有明确的扣除标准。
纳税调增和调减是企业所得税汇算清缴中，针对会计处理与税法规定差异，对应纳税所得额进行的调整行为。核心定义纳税调增和调减的本质是解决会计账面收入、成本、费用与税法规定的差异。企业会计处理遵循会计准则，而税法对收入确认、费用扣除等有独立规定。
调减： 含义：对于企业的免税收入，如果在所得税计算中错误地计入了纳税部分，那么这部分需要做所得税纳税调减。 目的：调减的目的是减少企业的纳税额，确保企业只对其应税收入部分缴纳所得税，符合税务法规的免税收入部分不被错误地计入纳税范围。
一般情况下，企业所得税汇算清缴调增不用做账目处理，因为汇算清缴遵循“调表不调账”原则，调整的是汇算清缴的申报表，而非财务报表。这是由于税法规定和会计准则存在差异，比如调整业务招待费、福利费等有比例限制的项目，无需更改报表账目。
纳税调整：汇算清缴是纳税调整的过程，不需要直接进行会计处理来修改原始的账目，而是通过调整增加或减少应纳税所得额来征收或退还企业所得税。会计处理流程：当需要补缴税款时，通过“以前年度损益调整”科目进行调整，贷方记入“应交税金应交企业所得税”。
如果调整的金额较小，那么可以直接冲减当期费用：借应付工资，贷管理费用等科目；如果调整金额重大，那么应当调整未分配利润，借应付工资，贷期初未分配利润。
特殊情况处理：如果年初有报销上年度的费用票，做分录时可直接通过“以前年度损益调整”科目核算。新企业第一年亏损也属正常，调整后仍为亏损则无需调账。但需避免连年亏损，以免税务局提出异议。
具体步骤如下：确认费用性质：首先确认哪些费用不符合税前列支的规定。调整应纳税所得额：将这些费用从会计利润中剔除，并相应增加应纳税所得额。账务处理：借：利润分配——未分配利润 贷：应交税费——应交企业所得税 申报纳税：根据调整后的应纳税所得额，重新计算并申报企业所得税。
本月冲销上月销售收入在做账时，应通过红字冲减的方法进行调整，具体步骤如下：首先冲减销售收入和相关税费：借记应收账款，贷记主营业务收入，并同时贷记应交税费应交增值税。这样做是为了清晰地显示冲销过程，便于理解和追踪账目。接着将收入结转到本年利润：借记主营业务收入，贷记本年利润。这一步是为了将冲销的收入反映到本年利润的变动中。
首先，当你需要冲销上月销售收入时，应在借方记录相关科目，如借记应收帐款（或银行存款）的负数金额（例如-11700.00元），同时在贷方记入主营业务收入的负数（-10000.00元），以及应交税费—销项税额的负数（-1700.00元）。这样做是为了抵消之前确认的收入和税额。
本月冲销上月销售收入在做账时，应通过红字冲减的方法进行调整。具体步骤如下：首先，借记应收账款（红字），贷记主营业务收入（红字），并同时贷记应交税费-应交增值税（红字）。这笔操作是为了更清晰地显示冲销过程，便于理解和追踪账目。接着，借记主营业务收入（红字），贷记本年利润（红字）。
借：应收帐款（或银行存款等科目）负数金额（例-11700.00）贷：主营业务收入负数金额（例-10000.00）贷：应交税费—销项税额负数金额（例-1700.00）本年就冲减本月收入，如果上年在汇算清缴前就用，以前年度损益调整，也调所得税，汇算清缴后，不能调所得税，就入递延所得。
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