汇算清缴时捐赠，我将会在下述文章中进行阐述的,有兴趣的同学们不妨来阅读试试，说不定对你们理解有所启发的。
不符合扣除标准的捐赠不得在计算应纳税所得额时扣除，需全额调增应纳税所得额，且不会视同收入征税。具体处理方式如下： 不可税前扣除根据税法规定，不符合扣除标准的捐赠（如非公益性捐赠、直接向受赠人捐赠、未通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门进行的捐赠等）不得在计算应纳税所得额时扣除。
收入确认自产货物对外捐赠虽不确认为企业销售收入，但根据税法规定需视同销售。企业需按捐赠货物的市场价格确认销售收入，并计入企业所得税应纳税所得额。这一处理体现了税法对经济实质的关注，确保税收公平性。
对于非公益性捐赠，由于不符合税前扣除的条件，在企业所得税年度汇算清缴时应做纳税调增处理。 符合公益性捐赠条件的捐赠支出，在年度利润总额的12%以内部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
1、个人持有公益捐赠发票抵扣所得税需满足捐赠对象、用途、票据三方面前提条件，按比例或全额扣除，通过个税APP申报，具体如下：抵扣前提条件 捐赠对象合格：需通过境内取得公益性捐赠税前扣除资格的组织（如红十字会、慈善机构）或县级以上人民政府及其部门进行捐赠，可通过财政部、税务总局官网查询年度合格机构名单。
2、直接向企业或个人捐赠通常无法抵税。保存捐赠凭证 捐赠后需索取并妥善保存以下材料：财政部门统一印制的公益事业捐赠票据（如收据、发票）；捐赠协议或证书（若涉及）；银行转账记录（现金捐赠需保留收据）。凭证需明确显示捐赠金额、时间、受赠方名称及公益项目信息。
3、个人通过公益性社会组织或国家机关进行的捐赠，可以在应纳税所得额中扣除，但扣除比例不超过应纳税所得额的30%。例如，如果捐赠者的应纳税所得额为200万元，那么可扣除的上限为60万元，捐赠50万元（假设捐赠了100万中的一部分）可以全额扣除，按照45%的个人所得税率计算，抵税金额为25万元。
4、公益事业捐赠可以抵税。根据《中华人民共和国个人所得税法》的相关规定，个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠时，可以享受一定的税收优惠政策。具体来说：捐赠额扣除：捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
1、企业所得税汇算清缴-A105070捐赠支出的处理如下：捐赠支出的分类及税务处理 非公益性捐赠 税务处理：全额纳税调增。填报说明：如果是视同销售捐赠支出，需将视同销售公允价值和销项税额合计数填写到A105070表第一行第一列“账载金额”，系统会自动生成第五列“纳税调增金额”。
2、企业所得税汇算清缴中A105070捐赠支出的处理如下：非公益性捐赠：纳税调增：非公益性捐赠需全额进行纳税调增。视同销售捐赠：在填写时，需注明公允价值和销项税额，系统会自动生成纳税调增金额。公益性捐赠：捐赠渠道和用途：需捐赠给国家认可的公益性社会组织或县级以上政府机构，用于慈善活动或公益事业。
3、无论捐赠支出是否涉及纳税调整，只要企业当年发生捐赠支出（含结转以前年度的未扣除金额），均需填报本表。区分捐赠类型：非公益性捐赠（第1行）：直接向受赠人（如学校、医院）捐赠的支出，直接调增，不得税前扣除。
4、填写《A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》，记录视同销售的收入和成本。填写《A105070捐赠支出及纳税调整明细表》，分别记录公益性捐赠和非公益性捐赠的账载金额、税收金额及纳税调整额。填写《A105000纳税调整项目明细表》，在扣除项中反映捐赠支出的纳税调整情况。
5、假设A企业2022年度发生不符合税法规定的捐赠支出20万元。在填写A105070捐赠支出及纳税调整明细表时，该笔捐赠需要全部纳税调增。总结：在进行所得税汇算清缴时，企业应仔细核对捐赠支出的性质和渠道，确保符合税法规定。
6、限额扣除的公益性捐赠在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。通过以上解析，可以清晰地了解《捐赠支出及纳税调整明细表》的填报要点和步骤，确保在进行企业所得税汇算清缴时能够准确填报相关信息。
企业所得税汇算清缴过程中，捐赠支出的处理是一个重要环节，特别是公益性捐赠的税前扣除及填报要求，需要企业准确理解和操作。捐赠支出的分类及会计处理 企业对外捐赠一般可以分为公益性捐赠和非公益性捐赠。公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
无论捐赠支出是否涉及纳税调整，只要企业当年发生捐赠支出（含结转以前年度的未扣除金额），均需填报本表。区分捐赠类型：非公益性捐赠（第1行）：直接向受赠人（如学校、医院）捐赠的支出，直接调增，不得税前扣除。
企业所得税汇算清缴-A105070捐赠支出的处理如下：捐赠支出的分类及税务处理 非公益性捐赠 税务处理：全额纳税调增。填报说明：如果是视同销售捐赠支出，需将视同销售公允价值和销项税额合计数填写到A105070表第一行第一列“账载金额”，系统会自动生成第五列“纳税调增金额”。
全额扣除部分：扶贫捐赠20万元和肺炎疫情防控捐赠30万元，可全部税前扣除，填入A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》第9行内。不得扣除部分：直接向某小学捐赠的5万元，不得税前扣除，必须全额调增应纳税所得额，填入A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》第1行内。
在完成各类捐赠支出的填写后，需计算各列合计数，并填入相应合计栏次。总结：捐赠支出及纳税调整明细表的填报需关注全额扣除与限额扣除的填写位置调整、非公益性捐赠和限额扣除的公益性捐赠的填报要求，以及实际案例中的具体填报步骤。通过准确把握这些要点，可以顺利完成企业所得税汇算清缴中的捐赠支出申报。
以上就是本文全部内容了，如果你们想要学习更多关于汇算清缴时捐赠的知识点，小编老师倒是建议你们可以来本网站上查找，这里有很多专业的汇算清缴知识可以帮助你们学习的。