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预付手续费及佣金税前扣除案例典型案例：吉林H公司是一家外贸出口企业，与中国香港一家中介服务机构签订协议，预付500万元手续费，实际出口时按货物数量和金额计算手续费，费率为5%。
安徽省合肥市税务部门在对个人所得税综合所得汇算清缴办理情况开展事后抽查时，发现合肥市某保险营销人员石振志未依法办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴，并依法对其进行了立案检查和处理。
天津市税务部门在对个人所得税综合所得汇算清缴办理情况开展事后抽查时，发现天津市某房地产公司员工吴鹏存在未据实办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴的行为，并依法对其进行了立案检查和处理。案件背景 天津市税务部门在例行的事后抽查工作中，重点关注了个人所得税综合所得汇算清缴的办理情况。
近期，上海市税务局第五稽查局查处了一起涉及个人所得税综合所得汇算清缴的违法案件。该案件涉及上海某商业管理有限公司的员工潘啸涛，其未依法办理2019年度和2021年度的个人所得税综合所得汇算清缴，且在办理2020年度汇算清缴时存在虚假填报专项附加扣除信息的行为。
1、计算方法：一般公式：具体应缴税费 = 应纳税额 × 适用税率。增值税与城建税合计：假设增值税率为17%，城建税率为7%，且财务报表中列出的应交税金主要为这两者的合计数，则当期应缴增值税 = 财务报表中应交税金 / 。
2、城建税：城建税是基于企业缴纳的增值税或消费税计算的一种附加税。其计算公式为：城建税 = 应缴增值税或消费税 × 城建税率。其他税费：其他税费的计算则根据各自的计税依据和税率进行，如企业所得税基于企业的应纳税所得额和所得税率计算，房产税基于房产的计税余值和税率计算等。
3、其他税费：其他税费如企业所得税、消费税等，均根据其特定的计税依据和适用税率进行计算，公式一般为：应缴税额 = 应纳税额 × 适用税率。注意事项：不同税种的计税依据和税率可能有所不同，计算时需根据具体税种的规定进行。
4、应交税费的计算公式一般为：应交税费=计税依据×税率。以下是关于应交税费计算公式的详细解释：基本概念 应交税费是指企业根据税法规定应当缴纳的各种税费，这些税费是根据企业的营业收入、利润、资产等经济指标，按照一定的税率计算得出的。
5、计算应交税费的方法如下： 确定计税依据：根据企业的经济活动和所在地的税法规定，明确应计税的收入、财产或交易事项。这是计算应交税费的基础。 计算应纳税额：依据适用的税率和确定的计税依据，进行计算以得出应纳税额。不同的税种有不同的税率和计算方法。
1、清算不属于查漏，平时预缴的税率是按照行业的标准，但每个项目的增值率不一样，清算时再多退少补。
2、土地增值税清算，是指纳税人在符合土地增值税清算条件后，依照税收法律、法规及土地增值税有关政策规定，计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额，并填写《土地增值税清算申报表》，向主管税务机关提供有关资料，办理土地增值税清算手续，结清该房地产项目应缴纳土地增值税税款的行为。
3、分析如下：土地增值税清算的基本原则：土地增值税清算是指纳税人在符合土地增值税清算条件后，计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额的行为。在这个过程中，开发成本的扣除是一个重要环节，它直接关系到最终应缴纳的土地增值税税额。开发成本的构成：开发成本包括新建房及配套设施的成本、费用等。
4、第十七条 清算审核时，应审核房地产开发项目是否以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算；对于分期开发的项目，是否以分期项目为单位清算；对不同类型房地产是否分别计算增值额、增值率，缴纳土地增值税。
1、个人独资企业采用核定征收方式具有以下显著好处：综合税负低与会计利润无关：核定征收的所得税计算不依赖企业的“会计利润”，即无需通过进项发票、成本和费用计算利润来缴税。这使得企业无需为获取足够的进项发票而烦恼，尤其适合高利润企业或无法正常取得正规发票的企业。
2、利润分红无需再缴纳20%的个税：个人独资企业的利润直接归投资者所有，无需进行利润分红，因此避免了再次缴纳个人所得税。个人所得税核定征收税率低：个人所得税可以进行核定征收，通常个税核定税率在0.5%-5%之间，部分税务洼地更低，仅为0.6%。
3、个人独资企业通过核定征收政策，可以实现合理的避税效果。这一政策主要利用了个人独资企业无需缴纳企业所得税，而是缴纳个人生产经营所得税（以下简称个税）的特点，并结合核定征收的特殊税收政策，达到降低税负的目的。
4、对内节税：降低企业所得税及股东分红税负解决查账征收的高税负问题查账征收企业需按25%税率缴纳企业所得税，税负压力较大。通过在税收优惠园区成立服务类个人独资企业，与原公司建立正常业务往来，可将原公司利润转移至个人独资企业，实现税负优化。
5、节税效果突出：可通过创办多家个独企业分散业务，降低单个企业的所得税负担。核定征收政策便利部分地区（如经济园区）对个人独资企业申请核定征收较为宽松，简化税务流程。个人独资企业的缺点规模与开票量受限年销售额通常限制在450万元以内，开票量过高可能触发税务风险。
6、个人独资企业选择核定征收的原因主要与地方经济开发区的政策导向、企业自身税务优化需求以及合法合规的税务筹划有关，具体分析如下：地方经济开发区的政策支持吸引企业入驻，促进区域经济发展经济开发区设立的初衷是通过优惠政策吸引外地企业，增加本地财政收入。
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