汇算清缴网小编今天要给大家分享的是有关汇算清缴调整薪酬的会计知识，希望对于会计朋友学习汇算清缴调整工资账务处理的过程中有帮助。
1、填报职工薪酬纳税调整表：根据上述计算结果，在职工薪酬纳税调整表中分别填入工资薪金支出、职工福利费支出、工会经费支出、职工教育经费支出的账载金额、税收金额以及纳税调整金额。纳税调整金额为正数时，表示需要调增应纳税所得额；为负数且绝对值小于等于零时，无需调整。
2、只要单位发生了职工薪酬相关支出，不论其是否需要进行纳税调整，均需填报本表。这是因为本表主要反映的是纳税人发生的职工薪酬（包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等支出）情况；若涉及税会处理差异，还需要进行纳税调整。
3、企业所得税汇算清缴时，《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）的填报需严格区分账载金额、实际发生额与税收金额，核心逻辑及实例如下：核心填报逻辑账载金额（第1列）：填报会计核算中计入成本费用的职工薪酬“计提数”，即“应付职工薪酬”贷方发生额。
4、填报误区：需区分“实发工资”与“税后工资”，填报数据应与个税申报系统中“工资薪金所得”的收入基数一致。新规核心目的与监管逻辑预缴与汇算清缴数据衔接新增职工薪酬数据将直接与汇算清缴时《职工薪酬支出及纳税调整明细表》中的“账载金额”比对，压缩通过多计提薪酬虚增成本少缴税款的空间。
职工薪酬的纳税调整及填报 企业在进行年度汇算清缴时，对于职工薪酬的纳税调整是一个重要的环节。这主要涉及到两个方面：一是计提费用和实际支付的时间差导致的调整；二是支付的各项保险、福利费、教育经费等费用不符合税法规定的扣除条件或超出了扣除限额导致的调整。以下通过实例详细解析这两种情况的纳税调整及填报方法。
税收金额=120万元（2023年计提）-20万元（跨年未发放）+20万元（次年5月补发）=120万元。纳税调整金额（第6列）：税收金额与账载金额一致，调整额为0。关键行次填报要点第1行“工资薪金支出”：需分别填报账载金额、实际发生额、税收金额及调整额，确保数据逻辑一致。
职工薪酬的纳税调整主要包括计提费用与实际支付的时间差以及支付的费用不符合税法规定或超出扣除限额的情况，填报需依据《职工薪酬支出及纳税调整明细表》。计提费用与实际支付时间差的纳税调整 时间差导致的纳税调整：企业在年度汇算清缴结束前未支付的已预提工资薪金，需进行纳税调增。
职工薪酬的纳税调整主要源于两方面差异，首先是计提费用与实际支付的时间差。依据国家税务总局2015年34号公告，企业在年度汇算清缴结束前向员工支付的已预提汇缴年度工资薪金，可以在汇缴年度按规定扣除。若预提工资薪金在汇缴期结束前未支付，需进行纳税调增，而后续支付时则进行纳税调减。
在企业所得税汇算清缴过程中，职工薪酬的调整是一个重要且复杂的环节。以下是对职工薪酬纳税调整的详细解析：职工的范围 兼职工和临时工：根据税法规定，兼职工和临时工同样属于职工范畴，其薪酬支出需计入工资薪金总额。
填报必要性 只要单位发生了职工薪酬相关支出，不论其是否需要进行纳税调整，均需填报本表。
不需要纳税调增的情况：如果企业年底预提的职工薪酬，在年度汇算清缴结束前就已经发放，那么在汇算清缴时，这部分已经发放的薪酬就不需要再进行纳税调增处理。总结：企业在进行企业所得税汇算清缴时，应检查预提的职工薪酬是否已在规定时间内发放，并据此判断是否需要进行纳税调整。
第二，如果企业年底预提的职工薪酬，在年度汇算清缴结束前就已经发放的，那么在汇算清缴时就不需要做纳税调增。
企业年底预提工资奖金但实际未发放，若未在规定时间内支付且未做纳税调整，将面临涉税风险，需在次年5月31日前完成发放或调整申报，否则可能被税务机关处罚。
1、在汇算清缴中进行工资调整，主要按照以下步骤进行：明确工资调整的原则 餐费补贴处理：如果公司将餐费补贴直接充值到个人饭卡，则作为福利补贴处理，不计入员工个人工资所得，无需交纳个人所得税。如果公司将餐费补贴发放到每月工资中，则需将这部分补贴纳入员工个人工资所得，计算并交纳个人所得税。
2、这需要考虑各种扣除项目，如社会保险、公积金、专项附加扣除等。调整应发工资额：根据税法调整结果，可能需要调整员工的应发工资额。确保调整后的工资额既符合税法规定，又能满足企业的薪酬管理需求。与员工沟通：在进行工资调整前，与员工进行沟通，解释调整的原因和影响。
3、汇算清缴结束前实际发放且符合扣除条件：无需调增若计提的工资在次年5月31日（汇算清缴截止日）前实际发放，且满足税法规定的扣除条件（如工资属于合理支出、有合法支付凭证、未超过当地标准等），则该部分工资可在计提年度（上一年度）的应纳税所得额中全额扣除，无需进行纳税调增。
4、在汇算清缴过程中，对工资薪金支出的调整主要遵循以下原则和方法：合理工资薪金支出的扣除 准予扣除的工资薪金：企业实际发生的合理的工资薪金支出，准予在税前扣除。这包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资等与员工任职或受雇有关的支出。
5、汇算清缴时工资薪金的调整主要基于餐费补贴的处理方式：餐费补贴直接充值到个人饭卡：在这种情况下，餐费补贴被视为公司对员工的福利补贴，应计入“管理费用福利费”作为公司的费用支出。这部分补贴不纳入员工个人的工资所得，因此在汇算清缴时不需要对其进行调整，也不需要交纳个人所得税。
6、汇算清缴时，填报职工薪酬纳税调整表的方法如下：政策依据 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条，企业发生的合理的工资、薪金支出准予扣除。根据同一条例第四十条，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。
1、企业所得税汇算清缴纳税调整（07）：职工薪酬 在企业所得税汇算清缴过程中，职工薪酬的调整是一个重要且复杂的环节。以下是对职工薪酬纳税调整的详细解析：职工的范围 兼职工和临时工：根据税法规定，兼职工和临时工同样属于职工范畴，其薪酬支出需计入工资薪金总额。
2、《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）是企业所得税汇算清缴中的重要报表，用于填报单位职工薪酬的会计处理、税收规定及纳税调整情况。以下是对该表填报的详细攻略：填报必要性 只要单位发生了职工薪酬相关支出，不论其是否需要进行纳税调整，均需填报本表。
3、准备工具与数据需准备汇算清缴表格及财务数据，确保数据准确完整。勾选填报表单在填报表单中勾选职工薪酬支出及纳税调整明细表，进入填写界面。填写工资薪金支出 账载金额：填写会计账目记录的当年计提工资总额。示例：当年计提工资15，000元，则填写15，000。
4、汇算清缴时，填报职工薪酬纳税调整表的方法如下：政策依据 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条，企业发生的合理的工资、薪金支出准予扣除。根据同一条例第四十条，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。
1、填报示例：2020年度，甲企业发生合理工资薪金支出总额100万，按照税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除，因此，不需要纳税调整。报表填写时，工资薪金支出填写在《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）的第1行次，填写账载金额、实际发生额和税收金额，核对带出的纳税调整金额是否正确。
2、新规核心目的与监管逻辑预缴与汇算清缴数据衔接新增职工薪酬数据将直接与汇算清缴时《职工薪酬支出及纳税调整明细表》中的“账载金额”比对，压缩通过多计提薪酬虚增成本少缴税款的空间。
3、账载金额：填报纳税人会计核算计入成本费用的工会经费支出金额。实际发生额：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的工会经费本年实际发生额。税收规定扣除率：填报税收规定的扣除比例（通常为2%）。税收金额：按工资薪金支出税收金额×税收规定扣除率与账载金额、实际发生额三者中的最小值填报。
4、企业所得税汇算清缴时，《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）的填报需严格区分账载金额、实际发生额与税收金额，核心逻辑及实例如下：核心填报逻辑账载金额（第1列）：填报会计核算中计入成本费用的职工薪酬“计提数”，即“应付职工薪酬”贷方发生额。
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