本文小编给大家讲解的是存货跌价汇算清缴，以及存货跌价准备汇算清缴相关的说明，希望对会计朋友们有所启发和帮助。
允许税前列支的项目和不允许税前列支的项目请参考下面《企业所得税税前扣除办法》企业所得税税前扣除办法 第一章 总 则 第一条 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则（以下简称“条例”，“细则”）的规定精神，制定本办法。
一次性生活补贴，包括买断工龄支出、一次性补偿支出，属于《企业所得税税前扣除办法》（国税发【2000】84号）第二条规定的“与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的支出”，原则上可以在税前扣除。符合总局文件规定的一次性补偿性数额较大的，经税务机关审核可在不少于3年的期限内均匀摊销。
普通设备购买，以及生产原料的购买等不可以税前列支。税前列支就是说，可以在计算企业所得税前，作为成本费用扣除的职工工资，按照现在的规定，企业正常发生的工资支出，都是可以税前扣除（列支）的，中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
不可税前列支的项目是企业交纳所得税，在计算应纳税所得额时，不得扣除的项目。按照《企业所得税法》及有关规定，主要包括：资本性支出。纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出。无形资产受让，开发支出。违法经营的罚款、被没收财物的损失。各项税收的滞纳金、罚金、罚款。
允许税前列支是指在计算应纳税所得额时，允许将某些支出从应税收入中扣除。详细解释如下： 基本含义：在税务处理过程中，允许税前列支是指企业在计算应纳税额时，可以按照相关规定将一些特定的支出项目从应税收入中减去。这些支出项目通常包括成本、费用等，如员工的工资、采购成本等。
允许税前列支，就是在计算企业所得税应纳税额前允许作为成本、费用列支的，符合税法列支途径，可以抵减所得税应纳额。税前列支中广告费收入分类有什么：广告费收入及支出是许多企业在会计实务中均要面临的问题。
1、应当调减，前期计提存货跌价准备，产生可抵扣暂时性差异，本期转回了跌价准备，则要转回相应的可抵扣差异。应纳税所得额=利润总额+可抵扣差异-应纳税差异-可抵扣（转回）+应纳税（转回）+或-其他调整项目。
2、企业所得税中以存货取得成本确认销售成本，两者之间存在差额，即原计提的存货跌价准备。会计上处理为转回递延所得税资产，调减应纳税所得额。该项对所得税费用没有影响，但会涉及到当期应纳税所得额的调整。
3、计提的存货跌价准备应调增当年度的应纳税所得额，下一年，上年度发生的存货跌价准备又冲回的，同时应调减应纳税所得额。如果之前确认过存货跌价准备。当存货出售时，会计上之前确认的存货跌价会冲减成本，导致会计利润增加，即存货跌价转销账务处理。
4、存货跌价准备的转销情况分为两种：一是直接影响当期损益和资产入账价值的，如销售存货等，这时需要调减应纳税所得额并相应调整递延所得税资产；二是仅影响资产入账价值的，不调整应纳税所得额，但需要在转回存货递延所得税资产的同时，确认新资产的递延所得税资产。
5、是有影响的。会计上以计提减值后的存货账面结转销售成本，同时确认销售收入。企业所得税中以存货取得成本确认销售成本，两者之间存在差额，即原计提的存货跌价准备。会计上处理为转回递延所得税资产，调减应纳税所得额。该项对所得税费用没有影响，但会涉及到当期应纳税所得额的调整。
资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。按照会计准则规定，针对存货，应于每个资产负债表日，根据成本与可变现净值比较的结果，确定是否需要计提存货跌价准备，应该计提而未计提，应该按照前期差错更正处理。
计提的存货跌价准备应调增当年度的应纳税所得额，下一年，上年度发生的存货跌价准备又冲回的，同时应调减应纳税所得额。如果之前确认过存货跌价准备。当存货出售时，会计上之前确认的存货跌价会冲减成本，导致会计利润增加，即存货跌价转销账务处理。
结论：存货跌价准备的税务处理涉及到对当年度和下一年度应纳税所得额的调整。以下是关于这一调整的详细阐述。根据税法规定，企业在计提存货跌价准备时，会将其计入当年度的利润总额，以计算应交纳的所得税。
要对其已计提的存货跌价准备进行结转。因提取存货跌价准备的上一年度已经进行了纳税调增，所以在本年度企业所得税纳税申报时因销售存货而冲销的准备应该进行纳税调减。 例2，承上例，2012年12月，A公司将库存的甲商品全部销售出去，取得收入1200万元。
存货跌价准备可以转回。存货跌价准备在某些情况下是可以转回的。当存货的市价回升或者其可变现净值高于其账面价值时，企业可以按照会计准则的规定，将之前计提的存货跌价准备进行转回。
首先，在汇算清缴时，企业需要计算实际应缴纳的企业所得税金额。此时的会计分录主要是记录所得税费用的发生以及应交税费的增加。通常，这一步骤的会计分录为：借记所得税费用科目，贷记应交税费-企业所得税科目。
申报汇算清缴所得税：纳税人应在次年的1月1日至3月31日期间，向税务机关提交申报。申报时需提供与收入相关的证明材料以供核对。支付汇算清缴所得税款：经过核算后，如果应缴税款多于已预缴的税款，纳税人需及时补缴差额；反之，税务机关将退还多预缴的税款。
借：所得税费用，贷：应交税费—所得税。支付时：借：应交税费—所得税，贷：银行存款。企业所得税汇算清缴的相关会计分录：应补缴税额的：借：以前年度损益调整，贷：应交税费—应交所得税。缴纳税款时：借：应交税费—应交所得税，贷：银行存款。
税收审查。确保所有税款已提取并缴纳。（5）亏损弥补。利用当年利润合法弥补前5年的亏损。（6）调整。根据税法规定，对项目进行调增或调减，计算本企业年度应纳税所得额，从而计算应缴纳的所得税税额。特别注意：企业所得税汇算清缴的纳税调整仅在申报表上进行，不影响会计账簿。
具体来说，如果预缴的所得税额高于实际应纳税额，企业可以在“以前年度损益调整”账户中进行相应的贷方调整，将多缴纳的所得税退还给企业。当企业最终确定了年度汇算清缴应缴纳的所得税额后，应进行如下会计处理：借方记录“以前年度损益调整”账户，贷方记录“应交税金--应交企业所得税”账户。
企业所得税汇算清缴相关的会计分录如下：企业应该补缴相关所得税时，账务处理如下：借：以前年度损益调整，贷：应交税费—应交所得税。企业缴纳税款时，账务处理如下：借：应交税费—应交所得税，贷：银行存款。
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