今天给各位分享债务重组汇算清缴的知识，同时也会对新会计准则2021债务重组会计分录进行解释，都是汇算清缴流程中比较重要的知识点。
若企业处于亏损状态，其公益性捐赠支出不符合税前扣除条件，那么在年度汇算清缴时，就需要通过纳税调增的方式，将已扣除的捐赠支出还原为应税利润。例如，某企业当年亏损100万元，发生公益性捐赠20万元，会计处理为借记“营业外支出”20万元，但税务申报时需调增20万元，最终应纳税所得额仍为 -100万元（亏损可结转弥补）。
税法对于营业外支出的处理有着严格的规定，能够税前扣除的支出，在汇算清缴时无需进行调整。例如，企业在处理固定资产损失时，若符合税法要求，这部分损失可以在税前扣除，无需调增应纳税所得额。反之，如果税法不允许税前扣除的支出，则在汇算清缴时需要进行调增处理，比如罚款和滞纳金。
营业外支出在企业所得税年度汇算清缴时是需要进行调增的。根据国家有关税法法规的规定，企业应当将当年实际发生的营业外支出总额与当年确认的财务费用总额合并列示，并从当年所得总额中予以调整。
这种支出汇算清缴时不需要调增。汇算清缴是针对纳税人全年的综合所得进行结算和清缴个人所得税的程序，用于核对和调整预缴税款与实际应纳税额之间的差异。而营业外支出通常是指与主营业务无直接关联的特殊费用或损失，意外损失、罚款支出、捐赠等，支出不会影响个人所得税的计算和征收。
需要。营业外支出是指企业在日常经营活动之外发生的支出，如投资收益、处置固定资产等。在汇算清缴时，纳税人需要根据实际情况进行调整。企业符合汇算清缴条件，但未经审计，营业外支出未经审计，则需要纳税人根据实际情况调增。
破产重整中财务与税务的衔接问题，核心在于规范账务处理、准确税务核算，并做好与税务机关的沟通协调，以保障重整企业合法合规运营并实现税收利益最大化。 以下从财务处理、税务问题及两者衔接要点三方面展开分析：破产重整成功后的财务处理要点后续账务处理基准日选择破产重整涉及多个关键时点，如法院裁定受理日、批准重整计划日、资产交接日等。
税务总局2019年公告明确破产程序中税收债权清偿顺序以《破产法》为准，这意味着税务机关申请企业破产后，需主动让渡部分税收优先权，尤其在破产重整中，若企业重整失败进入清算，担保物权优先受偿可能导致税款受偿风险上升，损害国家税收利益。
中捷并未“废掉”，而是通过破产重整成功化解危机并保住企业。具体分析如下：债务危机与退市风险化解中捷资源投资股份有限公司（中捷资源）曾因违规担保导致负债9亿余元，面临退市风险。
法律依据与清偿顺序根据《中华人民共和国企业破产法》第一百一十三条，破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，清偿顺序分为三类：首要顺序：包括职工工资、医疗/伤残补助、抚恤费用，应划入职工个人账户的基本养老保险和医疗保险费用，以及法定补偿金。养老保险欠费在此阶段优先受偿。
建立预重整制度：明确预重整与正式重整的衔接机制，允许债务人在预重整期间与债权人、投资人协商重组方案，提高重整成功率。推进府院联动机制：加强与政府部门的协作，协调解决企业破产中的职工安置、税务减免、信用修复等问题，形成社会治理合力。
答案：甲银行应收债务人乙公司债权形成的700万元资产损失，应属于债务重组损失，而非破产清算损失。在办理企业所得税汇算清缴时，甲银行应将此损失作为贷款损失在计算应纳税所得额时扣除，并依据相关政策规定，留存债务人重组收益纳税情况说明备查。
案例一：固定资产处置损失（税会无差异）背景信息：税税念公司2019年12月31日出售了一台办公设备。设备2016年12月购入，入账价值80万，2017年开始折旧（不考虑残值），折旧期限为5年，每年折旧16万。该资产税法折旧和会计折旧时间、年限均相同。出售时，账面累计折旧48万，净值32万，出售收入30万。
案例二：若税会处理存在差异，如设备折旧年限不同，需在申报表中调整。如公司2019年出售设备，账面价值32万，计税基础56万，确认损失2万元。需调整24万的税会差异，即纳税调减24万。
计算资产损失的账载金额，即设备清理费用2万元与已提折旧8万元之和，减去残值收入5000元，等于15000元。然后借记“营业外支出-处置固定资产净损失”科目15000元，贷记“固定资产清理”科目15000元。在税务处理上，企业A需确定损失类别，判断资产损失是否能税前扣除，并计算扣除金额。
留存备查的资料 虽然企业无需再向税务机关报送资产损失相关资料，但这些资料仍需由企业自行保管，并确保其真实性、合法性。根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局2011年第25号公告），不同种类的资产损失需要留存的资料有所不同。
债务重组双方的会计处理方式如下：债务人的会计处理 以现金清偿债务：借：应付账款贷：银行存款贷：营业外收入——债务重组收益以非现金资产清偿债务：借：应付账款贷：相关非现金资产科目贷：营业外收入——债务重组收益同时，非现金资产的公允价值与账面价值之间的差额，计入当期损益。
债务重组三种会计处理方式：以低于债务账面价值的现金清偿债务、以非现金资产清偿债务、债务转为资本、修改其他债务条件，如延长债务偿还期限、延长债务偿还期限并加收利息、延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息等、以上两种或两种以上方式的组合。
企业债务重组的账务处理主要包括债权人和债务人两方面的会计处理，具体如下：债权人的会计处理 将债务转为权益工具方式：交易性金融资产：借记“交易性金融资产”、“投资收益”、“坏账准备”，贷记“应收账款”、“银行存款”、“投资收益”。
以资产清偿债务 债务人：计算债务重组收益，等于重组债务的账面余额减去支付的现金。若以非现金资产清偿，还需计算转让资产损益，并扣除相关税费和增值税。 债权人：计算债务重组损失，等于重组债权的账面余额减去收到的现金和损失准备。
1、汇算清缴实务：政府补助按不征税收入处理的纳税调整 对于政府补助，如果满足税法规定，是可以按照不征税收入来处理的。税务上关于政府补助采用不征税收入处理的规定主要依据财税[2011]70号等文件。以下是对政府补助按不征税收入处理时的纳税调整进行详细解析。
2、正面回答对于政府补助，如果满足以下税法规定，是可以按照不征税收入来处理的。
3、如果公司已经对上述三部分别进行了按规定的处理，那么在年度汇算清缴时不用进行纳税调整处理。
4、以上述文件精神，用政府补助建立的固定资产，该资产产生的折旧费，汇算清缴时应纳税所得额是应该调增，不是需要调减。
5、汇算清缴需要调整的项目主要包括收入类调整项目和扣除类调整项目，具体如下：收入类调整项目视同销售收入：企业将自产或外购的商品作为奖品赠送客户等行为，应视同销售，在汇算清缴时进行调整。例如企业将自产的电子产品赠送给重要客户，会计上可能未确认收入，但税法要求视同销售处理。
1、综上所述，企业破产重整与清算的税务处理涉及多个方面，包括税款清偿顺序、清算所得税操作、重组政策适用、纳税信用修复以及其他征管事项等。在实际操作中，应严格遵循相关法律法规及税收征管规定，确保税务处理的准确性和合规性。
2、企业破产重整过程中的涉税风险主要涉及债务重组、资产处置、税收优惠政策利用及清算所得计算等方面，具体如下：债务重组的涉税风险债务重组收益的税务处理：债务重组收益通常被视为应税收入，需计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。若未正确确认或申报，可能面临补税及滞纳金风险。
3、重整后企业所得税汇算清缴时，可用当年纳税调整后所得减除弥补亏损，确认应纳税所得额，降低税负。破产重整面临的税务问题及处理增值税资产重组不征税：若符合《国家税务总局公告2011年第13号》规定，通过合并、分立等方式转让全部或部分实物资产及关联债权、负债和劳动力，涉及的货物转让不征收增值税。
4、信用修复与退出便利企业进入重整或和解程序时，未清偿的税款滞纳金、罚款不影响后续信用修复、评价、迁移或注销。宣告破产时，凭法院裁定书即可申请税务注销。
5、继续营业产生的税费属共益债务，均由债务人财产随时清偿。重整或和解程序中，未清偿的税款滞纳金、罚款不影响企业信用修复、迁移或注销，助力企业重生。便利化措施明确资产处置、涉税信息查询、发票额度调整等路径。企业宣告破产时，凭法院裁定书即可申请税务注销，畅通经营主体退出渠道。
6、法律依据：《中华人民共和国破产法》 第二条 企业法人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力的，依照规定清偿债务，债务人可以向人民法院提出重整、和解或者破产清算申请；债务人不能清偿到期债务，债权人可以向人民法院提出对债务人重整或者破产清算的申请。
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