汇算清缴前发放，我将会在下述文章中进行阐述的,有兴趣的同学们不妨来阅读试试，说不定对你们理解有所启发的。
在汇算清缴前发放的年终奖是否计入当年所得税扣除需分税种讨论，企业所得税可扣除但需满足条件，个人所得税则取决于实际收到时间及个人扣除项情况。
企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。”因此，如果贵司在今年年末不预提年终奖，明年汇算清缴结束前发放今年的年终奖，不可以在2021年度企业所得税汇算清缴时扣除，应在2022年度扣除。
具体来说，年终奖金在个税年度汇算清缴时的扣除方式，取决于年终奖的发放月份与个人所得税汇算清缴年度的关系。若年终奖发放月份位于汇算清缴年度内，那么这部分奖金应当并入当年的综合所得中，再计算全年应纳所得税额。如果年终奖发放月份不在汇算清缴年度内，则应根据具体规定进行相应的处理。
奖金在汇算清缴时，选择并入综合所得还是单独计税需根据个人全年综合所得情况决定，2027年12月31日前可自主选择计税方式。
若企业未在汇缴年度预提年终奖，即使在实际支付年度（如2025年）汇算清缴结束前发放，也不得在汇缴年度（2024年）税前扣除，而应在实际支付年度（2025年）进行扣除。
计提的年终奖必须在汇算清缴前发放完毕。根据相关法律法规的规定，年终奖的发放有着明确的时间要求。
按照会计准则，应该发放年终奖时才做账；如果在汇算清缴前还有未支付的款项，可以作为预提费用处理。
年1月发放的年终奖（奖励2024年业绩），仍计入2025年度收入，需在2026年3月1日至6月30日的汇算清缴中处理。2024年12月发放的年终奖，则计入2024年度收入，需在2025年3月1日至6月30日的汇算清缴中处理。
根据税法规定，纳税人需在2026年2月15日前完成该笔年终奖的个税申报。这一时间节点与工资薪金所得的月度申报周期一致，但需注意区分预扣预缴与汇算清缴的差异：2026年2月的申报属于预扣预缴环节，而最终税款的确认需通过次年（2027年）的综合所得汇算清缴完成。
具体而言，计提年终奖的过程包括计算全年工资总额的比例，然后根据该比例确定年终奖的数额。这一过程有助于企业在财务报表上准确反映当年的收入和成本。由于企业所得税的汇算清缴截止日期是5月31日，因此企业需要确保在年底完成年终奖的计提工作，以便及时进行税务申报。
因此，如果贵司在今年年末不预提年终奖，明年汇算清缴结束前发放今年的年终奖，不可以在2021年度企业所得税汇算清缴时扣除，应在2022年度扣除。
这一规定明确了税前扣除的前提条件是“已预提”，即企业需在汇缴年度（如2024年）对年终奖进行会计预提处理，才能在实际支付时（如2025年汇算清缴结束前）将其纳入汇缴年度（2024年）的税前扣除范围。
具体而言，若企业在上一年度已对年终奖做预提处理，且实际发放时间在汇算清缴申报前，则允许将该笔年终奖扣除在上一年度；若企业未在上一年度预提年终奖，或实际发放时间在汇算清缴后，则该笔年终奖应计入实际发放年度的企业所得税扣除范围。
预提年终奖在符合一定条件下可以进行税前扣除。具体来说：税前扣除条件：根据国家税务总局的相关规定，企业预提的职工奖金在年度汇算清缴结束前实际发放给员工的，允许在汇缴年度税前扣除。
情况说明：大多数企业采用本年末预提，次年春节前发放年终奖的方式。例如，甲企业在2021年末预提2021年度的年终奖，于2022年1月春节前发放。
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