工资汇算清缴前，我将会在下述文章中进行阐述的,有兴趣的同学们不妨来阅读试试，说不定对你们理解有所启发的。
汇算清缴结束前实际发放且符合扣除条件：无需调增若计提的工资在次年5月31日（汇算清缴截止日）前实际发放，且满足税法规定的扣除条件（如工资属于合理支出、有合法支付凭证、未超过当地标准等），则该部分工资可在计提年度（上一年度）的应纳税所得额中全额扣除，无需进行纳税调增。
企业所得税预缴计提的工资，若在次年汇算清缴前实际发放则无需调增，未实际发放则需调增应纳税所得额。
计提以前年度工资，如果在企业所得税汇算清缴结束前未发放，需要进行纳税调增；如果在企业所得税汇算清缴结束前已发放，就不需要进行纳税调增了。扩展阅读：纳税调整是企业所得税中的概念。企业所得税是对企业所得进行课税，在计算上，税法有着严格的规定，与会计上的利润总额的计算有着不一致的地方。
必须更正年报的情形根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条，纳税人需如实申报纳税。
计提的工资在企业汇算清缴时仍然没有发放的，应予对该未发放而计提列支成本费用的工资进行纳税调整，调整应纳税所得额。待实际发放时，企业可以在对企业汇算清缴的数据进行调整，对于多缴纳的税金申请退税。
企业所得税汇算清缴中工资薪金税前扣除的操作主要依据相关税法条例进行，具体操作如下：依据税法规定：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条，企业发生的合理工资薪金支出，准予扣除。
企业所得税汇算清缴中，工资薪金税前扣除的操作主要依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条。此条款指出，企业发生的合理工资薪金支出，准予扣除。合理工资薪金包括但不限于员工的基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪及加班工资等，以及与员工任职或受雇有关的其他支出。
在企业所得税汇算清缴中，工资薪金的扣除年份需根据实际支付情况来确定。具体分为以下三种情况：上年度计提，次年5月31日前实际支付：这种情况下，工资薪金可以在计提年度（即上年度）税前扣除。例如，2024年计提的年终奖，如果在2025年5月31日前实际发放，则可以在2024年的企业所得税汇算清缴中扣除。
福利性补贴扣除规定列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合相关规定的，可作为工资薪金支出按规定在税前扣除；不能同时符合条件的福利性补贴，应作为职工福利费按规定计算限额税前扣除。
企业所得税：因在2025年5月31日汇算清缴截止前发放，500万元可在2024年度税前全额扣除。（二）补报操作步骤（2025年4月）人员信息采集：登录【自然人电子税务局（扣缴端）】→ 人员信息采集 → 添加2024年2月入职的所有员工 → 报送验证。
汇算清缴中职工薪酬的扣除应遵循以下原则：实际发生原则：准予税前扣除的，应该是企业实际所发生的工资薪金支出。这意味着，只有企业已经实际支付给职工的工资薪金支出，才可以在税前扣除。尚未支付的应付工资薪金支出，不能在其未支付的纳税年度内扣除，必须等到实际支付后才准予税前扣除。
企业计提的工资在汇算年度未支付不可以在税前进行扣除。分析说明：核心问题：企业计提的工资在汇算年度未支付是否可以在税前进行扣除。关键依据：国家税务总局公告2015年第34号《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》第二条。
《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）规定：企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。本公告适用于2014年度及以后年度企业所得税汇算清缴。
如果企业在2010年底前已计提且明确到个人的工资费用、已经代扣了个人所得税，而且企业在汇算清缴期限内完成发放，可认定为纳税年度实际发生，在上述工资薪金支出所属纳税年度可以税前扣除。在汇算清缴期限终了后补发上年或者以前纳税年度合理的工资薪金支出的，应在工资薪金支出实际发放年度税前扣除。
汇算清缴结束前实际发放且符合扣除条件：无需调增若计提的工资在次年5月31日（汇算清缴截止日）前实际发放，且满足税法规定的扣除条件（如工资属于合理支出、有合法支付凭证、未超过当地标准等），则该部分工资可在计提年度（上一年度）的应纳税所得额中全额扣除，无需进行纳税调增。
1、企业福利性补贴支出税前扣除符合条件作为工资薪金支出扣除：列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，且符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。
2、答案：企业为员工提供集体宿舍的支出可以作为福利费支出，按照相关规定税前扣除。解析：企业为员工提供集体宿舍的支出，属于企业为员工提供的用于住房方面的非货币性福利。根据国税函〔2009〕3 号的相关规定，这种支出可以计入职工福利费，并在税前进行扣除。
3、综上所述，企业在为员工提供职工福利费的同时，可以按照相关规定在税前进行扣除。但需要注意的是，扣除的金额不得超过工资、薪金总额的14%，并且需要单独设置账册进行准确核算。
4、离职补偿：超过法定标准的离职补偿金（如“N+3”补偿中的超额部分）可能被认定为福利费支出，受14%限额限制。图：工资薪金税前扣除的合规流程 风险提示若企业未满足上述条件（如未履行个税代扣代缴义务、工资水平显著偏离行业水平），税务机关可能调整其应纳税所得额，要求补缴企业所得税及滞纳金。
四种工资薪金不得在企业所得税前扣除的原因均与“合理性”及“真实性”原则不符，具体如下：未申报代扣代缴个人所得税的工资薪金根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号），合理工资薪金需满足“已依法履行代扣代缴个人所得税义务”的条件。
不得税前扣除原因：若企业发放的工资薪金超过了政府部门给予的限额，则超过部分不得计入工资薪金总额，也不得在企业所得税前扣除。这是因为，国有性质企业的工资薪金发放需遵循政府部门的指导和限制，以确保薪酬水平的合理性和公平性。
综上所述，这四种工资薪金不得税前扣除的原因主要是违反了税法规定中关于税前扣除的合理性、真实性和合法性原则。企业在处理工资薪金支出时，应严格遵守税法规定，确保支出的合理性和真实性，以避免不必要的税务风险和损失。
只要企业实际发生了工资薪金支出，且该支出与企业的生产经营活动相关，且符合合理性要求，就应当允许税前扣除。个税扣缴与税前扣除的关系：个税没有扣缴，并不直接影响企业所得税的税前扣除。企业所得税的税前扣除是基于费用的实际发生和合理性，而不是基于个税的扣缴情况。
与收入无关的其他支出企业发生的与取得收入无关的其他支出，如个人消费、非经营性损失等，不得在税前扣除。工资薪金相关特殊限制 汇算清缴结束后仍未实际支付的预提工资，不得在汇缴年度扣除。直接支付给劳务派遣公司的费用，不得作为工资薪金支出扣除。
企业对实际发放的工资、薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
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