汇算清缴样品支出，我将会在下述文章中进行阐述的,有兴趣的同学们不妨来阅读试试，说不定对你们理解有所启发的。
纳税调整：调增填报表格：A104000、A105000实例：某电信公司整年营业是100万元，手续费佣金是6万元，税法准予扣除金额是（100×5%=5万元），超出1万元应纳税调增。
内容：企业非货币性资产交换、捐赠等行为，需视同销售进行税额调整。实例：如企业发生赞助支出100万元，需调增纳税。对应申报表：A105010， A105000。不征税收入 内容：财政拨款、行政事业性收费等不属于应税收入，需调减税额。实例：企业收到政府财政拨款，该部分收入不计入应税收入。
企业所得税汇算清缴调整项目详解收入类调整：视同销售：企业非货币性资产交换、捐赠等行为，需视同销售进行税额调整，如赞助支出100万元，需调增纳税（A105010， A105000）。 不征税收入：财政拨款、行政事业性收费等不属于应税收入，调减税额（A105040， A105000）。
纳税调整：调增应纳税所得额。填报附表：A105000 捐赠支出 政策概述：企业实际发生的符合条件的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。超过部分准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除。但用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时据实扣除。
视同销售收入：企业进行非货币性资产交换或用于特定用途时，视同销售需调增应纳税所得额，填表A1050A105000。 不征税收入：财政拨款、行政事业性收费等不计入应税总收入，需调减应纳税所得额，填表A105040、A105000。
在企业所得税汇算清缴过程中，一般企业常会遇到以下常规的纳税调整事项：职工福利费 调整规则：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。超过部分，不允许在企业所得税前扣除。
企业所得税纳税调整事项（一）主要包括收入和成本的纳税调整事项：收入的纳税调整事项视同销售收入 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途时，应视同销售货物、转让财产或提供劳务进行纳税调整。
纳税调整：在企业所得税汇算清缴时，企业需对视同销售行为进行纳税调整。具体调整方法包括：增加应纳税所得额（即视同销售收入减去相关成本、费用后的净额），并据此计算应缴纳的所得税额。
财政拨款；依法取得并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。 调整方式 对于不征税收入，企业在进行所得税汇算清缴时，同样需要进行纳税调整，但调整方式为调减。即，如果这部分收入已经作为不征税收入处理，那么在纳税调整时就需要从应税收入中减去这部分金额。
差额的调整：视同销售收入与视同销售成本的差额，在会计上并未确认收入或费用，因此在所得税汇算清缴时需要进行纳税调整。具体来说，如果视同销售收入大于视同销售成本，则需要调增应纳税所得额；反之，如果视同销售收入小于视同销售成本，则需要调减应纳税所得额。
纳税调整：调增应纳税所得额。填报附表：A105000 广告费和业务宣传费 政策概述：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
视同销售收入：企业进行非货币性资产交换或用于特定用途时，视同销售需调增应纳税所得额，填表A1050A105000。 不征税收入：财政拨款、行政事业性收费等不计入应税总收入，需调减应纳税所得额，填表A105040、A105000。
纳税调整：在企业所得税汇算清缴时，企业需对视同销售行为进行纳税调整。具体调整方法包括：增加应纳税所得额（即视同销售收入减去相关成本、费用后的净额），并据此计算应缴纳的所得税额。
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）进一步明确了企业将资产移送他人的情形，如用于市场推广、交际应酬、职工奖励或福利等，应按规定视同销售确定收入。
收汇样品的财税处理 报关方式：可以按“一般贸易”报关出口。也可以直接按“货样广告品”报关出口。会计与税务处理：确认收入和成本：出口后，会计上直接确认收入和成本，并申请出口退税。
视同内销征税的出口业务应在特定的申报期内进行申报，税率根据征税时的税率及相关政策确定。申报时间： 法定类征税和惩罚性征税：需根据《增值税暂行条例实施细则》、财税36号等文件判断征税时点，并按照规定的申报期限进行申报。
对于进入保税区的拼箱货物，如属于正常出口，可直接退税。判断此类业务时，需确保运抵国显示“中国”，最终目的国显示境外目的地国家，并确认运输方式为“非保税区”。进入保税区仓储后再离境出口的业务，入区时无法退税，需在实际离境后取得出库备案清单才可申请退税。
1、送国外客户的免费样品出口申报方式主要有以下三种：一般贸易报关出口 适用情况：当向客户收取样品费时，可以采用此模式。该模式将样品视为正常出口货物进行操作。税收处理：出口后可以申请退税（需取得样品的进货专票发票）。如果不收汇，则直接免税，进项转出。若外贸企业没有取得样品的进货专票发票，则无法申请退税，也无法免税，需视同内销征税。
2、免费样品出口办理方式主要有以下几种：以公司名义申报：条件：无需外汇流入，但货物需按内销处理，并缴纳相应税费。操作：在报关时以广告样品的方式申报，说明货物是免费提供给国外客户的样品。以货代公司名义报关：适用情况：发货人没有出口资格、货物超出经营范围或国外无法支付外汇时。
3、贵公司若要自行出口报关，需确保具备出口权，这是基础条件。若选择以公司名义进行申报，一般贸易方式下，必须有外汇流入，这要求国外客户直接向贵公司汇款，这样贵公司才能申请出口退税。反之，若采取广告样品的方式，则无需外汇流入，但该批货物不会被视为真正的出口，需按照内销处理，需缴纳相应的税费。
4、向海关申报：通过“单一窗口”或委托报关行提交材料，申报时选择“暂时出口”监管方式，并注明复运进境期限（默认6个月）。
企业所得税汇算清缴是企业每年必须进行的税务工作之一，其中视同销售是纳税调整中的重要环节。视同销售是指企业将货物、财产、劳务用于非销售用途时，应视同销售货物、转让财产或提供劳务，并据此确认收入并计算应纳税所得额。
视同销售收入的纳税调整 政策依据 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。
视同销售收入与成本的确认：在所得税汇算清缴时，需要按照视同销售的原则确认收入和成本。即，将样品的公允价或销售价作为应税收入，将样品的成本作为销售成本进行扣除。差额的调整：视同销售收入与视同销售成本的差额，在会计上并未确认收入或费用，因此在所得税汇算清缴时需要进行纳税调整。
以甲食品公司为例，该公司将存货用于市场推广，账面价值30万元，移送时市场售价40万元（不含税价，税率13%）。根据税法规定，该公司需要视同销售并调整收入和成本。同时，该公司还需要调整广告和业务宣传费，因为广宣费的计算基数包含视同销售收入。
企业所得税汇算清缴过程中，常见的纳税调整事项主要分为收入类调整项目、扣除类调整项目和资产类调整项目。
纳税调整：调增填报表格：A105010；A105000实例：企业发生赞助支付款项100万元，此捐赠视同销售，应纳税调增，对100万元部分补缴企业所得税。不征税收入政策：企业取得下列事项，应从应税收入中扣除：财政拨款；依法取得并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定其他不征税收入。
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