本文小编给大家讲解的是汇算清缴税金，以及汇算清缴税金及附加包含相关的说明，希望对会计朋友们有所启发和帮助。
1、汇算清缴补缴的企业所得税做账方式需根据会计准则区分处理，具体如下：执行小企业会计准则的做账方法补税时会计分录借：利润分配-未分配利润贷：应交税费-应交企业所得税说明：小企业会计准则不要求追溯调整以前年度损益，直接通过“利润分配-未分配利润”科目核算补税影响。
2、按月或按季预缴所得税计算应预缴所得税额：借：所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税说明：按月或按季计提当期应预缴的企业所得税，计入当期损益。缴纳季度所得税：借：应交税费——应交企业所得税贷：银行存款说明：实际缴纳预缴税款时，冲减“应交税费”科目。
3、执行小企业会计准则的企业，进行汇算清缴补交企业所得税的账务处理步骤如下：确认补税金额：会计分录：借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费—应交企业所得税”科目。这一步是为了准确记录补税金额。实际缴纳税款：会计分录：借记“应交税费—应交企业所得税”科目，贷记“银行存款”科目。
个税汇算清缴能退的税额取决于个人的全年综合所得收入额以及已预缴的税额，因此退税金额可能与年交的个税金额不一致。具体原因及解释如下：汇算清缴的含义：汇算清缴是指在年度终了后，按照全年的综合所得收入额来计算全年的应缴税额，并进行多退少补的操作。退税金额与全年预扣预缴金额的关系：退税金额不一定等于全年预扣预缴金额。
小会每个月的工资扣完五险一金后不用交个税了，但是在外接私活，一共接了5次，每次按照劳务报酬来交税。但全年的综合所得收入额（工资+劳务报酬）并没有超过6万，所以按照税率档次来说，小会其实不用交税，因此在进行汇算清缴的时候，可以申请把那5次的劳务报酬预扣预缴的个税给退回来。
个税汇算清缴是根据居民一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费四项所得合并后按年计算全年最终应纳的个人所得税，在减除纳税年度内已预缴的税款后，计算应退或者应补税额并进行税款结算的行为。有人补税几百、有人退税几千，主要与收入构成、预缴税额、扣除项目差异有关。
1、综上所述，未缴纳的税金及附加在汇算清缴时是不能扣除的。企业应严格遵守税法规定，确保税前扣除项目的合法性和合理性。
2、已提未交的营业税金及附加，在季度时可以扣除，但是年终汇算清缴时还末缴，要调增应税所得额，也就是不扣除。《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
3、若未在此时限内缴纳，则不构成“实际发生的与取得收入有关的、合理的支出”，不得在当年税前扣除。例如，某企业2023年计提的城市维护建设税未在2024年5月31日前缴纳，则2023年汇算清缴时需调增应纳税所得额。
4、重复扣减的风险企业所得税汇算清缴的核心是准确计算应纳税所得额。若“营业税金及附加”在主表未体现，而期间费用表重复扣除，会人为减少应纳税所得额，引发税务风险。
综上所述，汇算清缴时税金及附加科目可以比实际少，这主要源于税务处理过程中的调整、税收优惠政策的适用以及预缴与实缴之间的差异。
企业所得税汇算清缴时，若将营业税金及附加金额误填至期间费用明细表，可能导致重复扣减该费用，需进行更正调整。具体分析如下：主表“营业税金及附加”为零的影响根据参考信息，若主表“营业税金及附加”已正确填写为零，而期间费用明细表中误填了该金额，会导致“营业税金及附加”被重复扣减。
实际缴纳的税金是正确的，计提少了，这种情况需要补计提。分录如下：借：税金及附加 贷：应交税费-个人所得税 实际缴纳的税金缴纳多了，申报金额有误，可以申请退税，也可以在下个月缴纳税金的时候少缴纳多缴纳的部分。
综上所述，未缴纳的税金及附加在汇算清缴时是不能扣除的。企业应严格遵守税法规定，确保税前扣除项目的合法性和合理性。
例如，某企业2023年计提的城市维护建设税未在2024年5月31日前缴纳，则2023年汇算清缴时需调增应纳税所得额。实务操作中的关键点计提与缴纳的分离性：税金及附加的计提基于权责发生制，反映企业当期应承担的税负；而实际支付时间可能因资金安排、税务申报周期等因素延迟，但延迟支付可能影响税前扣除。
当个人所得税的账面计提金额少于实际应缴数额时，需要进行补计提操作，会计处理如下：借：税金及附加 贷：应交税费-个人所得税 相反，如果实际缴纳税款超过了申报金额，可以申请退税或者在下月调整税金缴纳。
通过上述对汇算清缴税金的解读，相信作为会计的您一定有了深入的理解，如果未能解决您的汇算清缴疑问，可继续查找本站其他内容。