本文小编给大家讲解的是所得税汇算清缴捐赠，以及所得税汇算清缴捐赠支出怎么填相关的说明，希望对会计朋友们有所启发和帮助。
1、政策规定 （一）税前扣除规定 企业通过公益性社会团体、公益性群众团体或者县级以上（含县级）人民政府及其部门和直属机构，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
2、捐赠支出的税前扣除的标准一般为：年度利润总额12％以内的部分，可以予以扣除，超过年度利润总额12％的部分，可以在结转后的三年内扣除，而不是在当年计算应纳税所得额时扣除。
3、企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。
4、受赠单位要分清（1）受赠单位必须是县级以上人民政府及其部门和直属机构。如果受赠单位是乡级人民政府或街道办事处，则不能税前扣除。
5、捐赠所得税扣除标准指企业所得税对捐赠支出所规定的税前扣除范围，企业发生捐赠支出并在当期进行企业所得税汇算清缴时，应当判断捐赠支出的扣除条件是否符合相关法律条例的规定，若不符合应当对其进行调增的处理。
6、企业捐款支出分为公益性捐赠支出和非公益性捐赠支出。企业所得税扣除项目及标准如下：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
1、[解析] 本题考核企业所得税用于公益性捐赠的扣除比例。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，而不是应纳税所得额的12%。
2、总结：税前扣除标准内：公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，允许企业所得税税前扣除；超过税前扣除比例12%：公益性捐赠支出超过利润总额12%的部分，结转后的三年内允许企业所得税税前扣除。
3、企业所得税汇算清缴的扣除标准合理的工资薪金支出扣除比例：100%即企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。职工福利费支出扣除比例：14%即企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
4、根据企业所得税法相关规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的12%的部分，准予扣除。其中，年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
5、根据我国法律规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
6、年9月1日《慈善法》实施后企业发生捐赠支出可以享受所得税三年结转优惠；允许企业超出12%的部分在以后三年内继续税前扣除 。个人捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
企业所得税汇算清缴填写说明“营业收入”：填报主营业务收入和其他业务收入的收入总额。
企业将自产产品用于业务招待、业务宣传、捐赠，除填报上述项目外，还应作以下税务处理及项目填报： 企业将自产产品用于业务招待的所得税汇算清缴申报方法。
发生查补以前年度应纳税所得额、追补以前年度未能税前扣除的实际资产损失等情况的，按照相应调整后的金额填报。第3列“分立转出的亏损额”：填报本年度企业分立按照企业重组特殊性税务处理规定转出的符合条件的亏损额。
1、费用扣除标准及政策依据合理的工资薪金支出，企业发生的合理的工资薪金支出准予100%全额扣除。政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
2、职工教育经费支出，扣除比例工资薪金总额8%相关政策规定：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
3、企业所得税法实施条例第四十三条规定，企业发生的与生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
4、职工福利费《企业所得税法实施条例》第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
5、准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
若纳税人直接向受赠人捐赠的，不允许从个人所得税应纳税所得额中扣除。如果实际捐赠额大于捐赠限额时，只能按捐赠限额扣除；如果实际捐赠额小于或者等于捐赠限额，按照实际捐赠额扣除等。
捐赠支出的税前扣除的标准一般为：年度利润总额12％以内的部分，可以予以扣除，超过年度利润总额12％的部分，可以在结转后的三年内扣除，而不是在当年计算应纳税所得额时扣除。
按现行规定，企业的捐赠是不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，并且被捐赠单位或机构等是国家税务总局、财政部、民政部公布的有资格名单才可以。
准予从其个人所得税应纳税所得额中全额扣除。 个人对外捐赠允许按照应纳税所得额的全额或者一定比例进行激轮扣除，如果实际捐赠额超过当期可以抵扣的捐赠限额，除文件特殊规定外，对超过部分，是不能结转到下期结转抵扣的。
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