本文小编给大家讲解的是折旧减少汇算清缴，以及折旧汇算清缴调增会计分录相关的说明，希望对会计朋友们有所启发和帮助。
汇算清缴中税收折旧额的计算需结合税法规定的折旧方法、年限及公式，具体步骤如下：明确税收折旧的核心要素折旧方法税法允许的折旧方法包括直线法（最常见）、双倍余额递减法、年数总和法等。企业需根据资产类型选择税法规定的方法，例如：直线法：年折旧额 = （固定资产原值 - 预计净残值） ÷ 预计使用年限。
固定资产的折旧在所得税汇算清缴时的扣除，主要依据国家税务总局的相关规定进行，并需注意差异调整及加速折旧政策。差异调整 如果在12个月内取得发票，企业可以直接调整所属年度的折旧额。这意味着，如果之前折旧的计算有误，企业可以在取得发票后的12个月内进行调整，差额部分需要补缴或退还税款。
第9列“纳税调整金额”：计算为固定资产原值减去会计上的本年折旧额再减去税收上的折旧额，即12024= 96万元。
以上述文件精神，用政府补助建立的固定资产，该资产产生的折旧费，汇算清缴时应纳税所得额是应该调增，不是需要调减。
政府补助购置的固定资产：企业用专项政府补助购置的固定资产，如符合并使用了不征税收入政策，在固定资产一次性计入当期成本费用后，所得税汇算清缴时需要做调增处理，不得在企业所得税前扣除。
【法律分析】：固定资产一次性折旧政策只是税收优惠政策，账务处理仍需按会计准则处理，由此会造成税务处理与会计处理不一致，以后该固定资产发生的累计折旧在企业所得税汇算清缴时需要进行纳税调增，直至该固定资产提完折旧。
总额法：将政府补助全额一次或分次确认为收益，不扣减相关资产账面价值或成本费用。净额法：将政府补助确认为对相关资产账面价值或所补偿成本费用等的扣减。企业需根据经济业务的实质选择总额法或净额法，并对同类或类似政府补助业务保持一贯性。
政府补助收入在汇算清缴时的核算方法涉及几个关键方面：首先，对于与日常经营活动相关的补助，按照准则，应根据经济实质计入其他收益或冲减相关成本费用。如果补助与销售等经营行为紧密相连，如增值税即征即退，视为与日常活动相关。其次，政府补助的会计处理有总额法和净额法两种。
政府补助与开办费的关系：若补助用于开办费支出，需区分是否属于不征税收入，避免重复扣除或漏税。实务操作建议分类管理：对收到的政府补助，按与资产/收益相关分类，并明确是否符合不征税收入条件。建立专项台账，单独核算补助资金及其支出。
固定资产一次性扣除后企业年度所得税年报漏填相关折旧或纳税调整项目，需进行补充申报或更正申报，具体分析如下：年报漏填的合规性风险政策要求根据财税〔2018〕54号文件及延期公告，企业享受固定资产一次性扣除政策后，需在年度汇算清缴时通过申报表反映税会差异。
企业所得税年报未填资产折旧表，并不意味着不能一次性扣除，但正确填报是享受一次性扣除政策并合规申报的前提。以下为详细说明：未填资产折旧表与一次性扣除的关系企业所得税年报中，资产折旧表是反映企业固定资产折旧情况的重要表单。
确定填报栏次：由于申报表无单独的“资产处置损益”栏次，需根据处置的收益或亏损情况，计入“营业外收入”或者“营业外支出”的“非流动资产处置利得”或者“非流动资产处置损失”栏次。
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