汇算清缴中薪酬？本文将从多个方面为你讲解汇算清缴薪酬调减政策解读，帮助大家更好地运用实操，顺利开展汇算清缴工作。
企业所得税汇算清缴中职工薪酬支出的填写步骤如下：登录电子税务局：通过电子税务局网页版登录，进入税费申报及缴纳模块，找到企业所得税年报。进入申报表界面：将页面拉至后方，点击填写申报表。勾选申报项目：勾选职工薪酬支出及纳税调整项目。进入职工薪酬申报列表：点击职工薪酬支出选项。
填报依据为“应付职工薪酬-工资薪金”二级科目借方累计发生额，即企业实际发放的税前工资总额（扣除个人承担的社保公积金、个税前的金额）。填报误区：需区分“实发工资”与“税后工资”，填报数据应与个税申报系统中“工资薪金所得”的收入基数一致。
填写工资薪金支出 账载金额：填写会计账目记录的当年计提工资总额。示例：当年计提工资15，000元，则填写15，000。实际发生额：填写实际发放到员工手中的工资金额（需扣除次年5月31日前未发放部分）。示例：当年实际发放工资10，000元，则填写10，000。
按照实际发生数额填写：在企业所得税汇算清缴表中，找到“职工薪酬支出”这一栏目，将该年度实际发生的职工薪酬支出总额填入。包含所有薪酬相关支出：职工薪酬支出包括工资、奖金、津贴、补贴、社保费用、住房公积金等，这些都需要计入职工薪酬支出中。
《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）是企业所得税汇算清缴中的重要报表，用于填报单位职工薪酬的会计处理、税收规定及纳税调整情况。以下是对该表填报的详细攻略：填报必要性 只要单位发生了职工薪酬相关支出，不论其是否需要进行纳税调整，均需填报本表。
1、汇算清缴中，工资薪酬和费用明细表中的工资薪酬不需要绝对匹配，但应相互印证，确保数据的准确性和合理性。分析说明：非绝对匹配要求：企业所得税法并未明确规定工资薪酬支出必须与期间费用明细表完全一致。这意味着，在实际操作中，两者之间的数据可能存在一定差异，但这并不意味着数据不准确或存在问题。
2、期间费用明细表与职工薪酬纳税调整明细表的总金额在汇算清缴时应一致，但因功能与填报逻辑差异可能导致表面不一致，需通过差异调整确保数据匹配。
3、没错，企业所得税年度汇算清缴报表附表3纳税调整明细表，第22行工资薪金，一个是帐载金额，一个是税收金额，其实这两个数字在新企业所得税法下应该是一致的，顶多相差个年初年末两个月的数字，这一行就是你去年一年实际发生的工资薪金总额。
4、职工教育经费：不得超过工资总额的8%，超出部分调整。工会经费支出：不得超过工资总额的2%，超出部分调整。均需按账载金额、实际发生额、税收金额分项填写。汇总与填报将职工薪酬表合计数填入期间费用明细表对应栏目。
5、企业所得税汇算清缴之八：职工薪酬支出及纳税调整明细表（A105050）填报注意事项 必须填报的情形 全面填报要求：无论职工薪酬项目是否涉及纳税调整，只要企业存在相关支出（包括但不限于工资薪金、福利费、教育经费等），均需完整填报A105050表。
6、《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）是企业所得税汇算清缴中的重要报表，用于填报单位职工薪酬的会计处理、税收规定及纳税调整情况。以下是对该表填报的详细攻略：填报必要性 只要单位发生了职工薪酬相关支出，不论其是否需要进行纳税调整，均需填报本表。
劳务派遣单位在企业所得税汇算清缴时计入职工薪酬的情况需根据支付对象和费用性质区分处理。具体规则如下：直接支付给劳务派遣公司的费用此类费用应作为“劳务费支出”处理，不计入职工薪酬总额。
劳务派遣企业在汇算清缴时，应确保所填报的职工薪酬支出是真实、合理且与取得收入直接相关的。这要求劳务派遣企业明确与用工单位之间的劳务派遣关系，并确保双方已签订合法有效的劳务派遣协议。同时，需收集和整理与职工薪酬支出相关的所有资料，如工资单、银行转账记录、税务申报表等。
在企业所得税汇算清缴过程中，职工薪酬的调整是一个重要且复杂的环节。以下是对职工薪酬纳税调整的详细解析：职工的范围 兼职工和临时工：根据税法规定，兼职工和临时工同样属于职工范畴，其薪酬支出需计入工资薪金总额。
计入生产成本的职工薪酬在汇算清缴中应填写在《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）中。工资薪金支出部分：账载金额：应填写全年计入成本费用的应发工资总额（含奖金、津贴），这其中包括计入生产成本的职工薪酬部分。这部分数据反映了企业按照会计准则计入成本费用的职工薪酬总额。
职工薪酬板块填报规则已计入成本费用的职工薪酬 填报依据为“应付职工薪酬”一级科目贷方累计发生额，需汇总该科目下所有二级明细（如工资薪金、社保公积金、职工福利费等）的合计金额。实务建议：通过“应付职工薪酬”科目集中核算，避免因分散核算导致填报遗漏或误差。
核心填报逻辑账载金额（第1列）：填报会计核算中计入成本费用的职工薪酬“计提数”，即“应付职工薪酬”贷方发生额。示例：2023年计提工资100万元，即使仅发放90万元，账载金额仍填100万元。实际发生额（第2列）：填报“应付职工薪酬”借方发生额，即实际发放金额。
在汇算清缴时，应付职工薪酬的填写应遵循以下步骤和规则：工资薪金支出 账载金额：应填写纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴的总金额，这通常来自于“应付职工薪酬工资”科目的贷方本年合计数。
企业所得税汇算清缴职工薪酬支出及纳税调整明细表及填写说明 表格模板 填写说明 第1行“工资薪金支出”账载金额：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。实际发生额：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。
1、汇算清缴时，如果职工薪酬账载金额比实际金额小，应这样填写：账载金额：填写“应付职工薪酬工资”科目的贷方累计发生额。这是指企业在会计账簿上记录的，已经计提但尚未支付的职工薪酬金额。实际发生额：填写“应付职工薪酬工资”科目的借方累计发生额。这代表了企业实际已经支付给职工的薪酬总额。
2、首先，确认填写内容。应付职工薪酬-工资贷方累计发生额应填写账载金额，即会计记录中的支付总额。如果账载金额小于实际发生额，税法允许扣除的金额应以实际发生额为准。这样，系统会自动进行纳税调整，减少应纳税额。账载金额与实际发生额不一致时，税收金额应以实际为准。
3、在企业所得税汇算清缴申报中，职工薪酬账载金额和实际发生额填写方法如下：账载金额：在“职工薪酬支出及纳税调整明细表”第1行“工资薪金支出”的第1列“账载金额”处，填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。
4、账载金额与实际发生额不一致，那税收金额按照实际发生金额填写，帐载金额大于实际发生金额，汇算清缴纳税调增。比如职工薪酬调整表工资栏次：如果账载金额已经全额申报了个人所得税，按照账载金额填写税收金额。如果未申报，只能填写实际发生额。一般来说账载金额应该与实际发生额一致。
5、汇算清缴时，账载金额填写会计核算进入成本费用的职工薪酬金额，实际发生额填写实际发放的工资薪金。账载金额的填写：账载金额应填写会计核算中进入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴的总金额。具体来说，这是应付职工薪酬科目的贷方累计发生额，反映了企业当年计提的工资总额。
汇算清缴中职工薪酬的扣除应遵循以下原则：实际发生原则：准予税前扣除的，应该是企业实际所发生的工资薪金支出。这意味着，只有企业已经实际支付给职工的工资薪金支出，才可以在税前扣除。尚未支付的应付工资薪金支出，不能在其未支付的纳税年度内扣除，必须等到实际支付后才准予税前扣除。
工资薪金支出30000元，可在税前全额扣除。职工福利费支出3600元，经计算无需调整（因未超过工资薪金总额的14%）。工会经费支出750元，需调增150元（因超过工资薪金总额的2%）。职工教育经费支出3000元，需调增600元（因超过工资薪金总额的8%）。
可以税前扣除。具体说明如下：政策依据明确根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。这里的“合理”强调工资薪金符合行业及地区水平、与员工岗位及贡献相匹配、履行了代扣代缴个税义务等条件。
按照实际发生数额填写：在企业所得税汇算清缴表中，找到“职工薪酬支出”这一栏目，将该年度实际发生的职工薪酬支出总额填入。包含所有薪酬相关支出：职工薪酬支出包括工资、奖金、津贴、补贴、社保费用、住房公积金等，这些都需要计入职工薪酬支出中。
即只要在汇算清缴结束前实际支付，就可以在发生年度进行税前扣除。操作建议企业在处理工资薪金税前扣除时，应确保在汇算清缴结束前实际支付已预提的工资薪金，并将这些金额列入实际发生额中。同时，企业应做好工资薪金的计提和发放记录，以便在税务检查时提供充分的证据。
实际发生额：根据“应付职工薪酬”科目借方发生额填报，包含汇缴前实际发放的工资（包括跨年度补发部分）。税收金额：按税法规定允许扣除的金额，需分析账载与实际发生额，若计提未发放需调增，实际发放后可调减。
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