研发失败汇算清缴，我将会在下述文章中进行阐述的,有兴趣的同学们不妨来阅读试试，说不定对你们理解有所启发的。
当研发项目最终以失败告终时，需要将已经资本化的支出从资产负债表中移除。这通常通过以下步骤来实现：首先，将研发费用中的资本化支出转入费用化支出科目，即借记“研发费用——资本化支出”，贷记“研发费用——费用化支出”。
研发失败资本化支出应按照企业会计准则进行调整和处理。对于研发失败的资本化支出，首先需要进行调查，以了解失败的原因，并从中吸取教训，以避免类似的失败再次发生。同时，负责人应提供经济赔偿，以弥补公司支出的损失，并规避可能存在的法律风险。
研发支出资本化的如果在年末还没研发成功账务还放在“研发支出—费用化支出”这个科目里，研发成功后，转入无形资产中。
研发支出资本化支出的账务处理主要包括以下步骤：发生时账务处理：当研发活动产生资本化支出时，需进行会计分录。具体为：借：研发支出；贷：银行存款。这一步是将发生的资本化支出记录在“研发支出”科目下。费用化支出的处理：对于不符合资本化条件的研发支出，应将其列入当期管理费用。
如果研发项目失败且未形成无形资产，相关的支出应进行费用化处理。借记“管理费用”科目，同时贷记相应的支出科目，如“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等。资本化支出的处理：对于已经发生的资本化支出，如果项目终止且未形成无形资产，这部分支出可能需要根据具体情况进行调整。
1、委托外部研发的研发费用在享受加计扣除政策时，需要特别注意合同备案、备案主体、加计扣除基数以及年度纳税清缴时的填报要求等。企业应严格按照相关政策规定执行，以确保合规性并充分享受政策优惠。同时，企业也应加强内部管理，完善研发费用的核算和辅助账登记工作，为政策享受提供有力支持。
2、需要注意的是，受托方不得对这部分费用再进行加计扣除。委托境外机构：企业委托境外进行研发活动所发生的费用，同样按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。但这部分委托境外研发费用，只有在其不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，才可以按规定在企业所得税前加计扣除。
3、费用计入与加计扣除：企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。这一规定旨在降低企业的研发成本，鼓励企业加大研发投入。
4、企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。 委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。
1、所得税汇算主表中研发费用填不了的问题，可能由系统设置或软件问题、数据填报逻辑问题以及研发费用不符合加计扣除条件等原因导致。首先，可能是系统设置或软件问题。申报系统可能存在故障或正在维护，导致部分功能暂时无法使用。
2、首先，需明确适用的表单为《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。自2024年度起，研发费用加计扣除需直接在《企业所得税年度纳税申报主表》（A100000）第22行下设子行次填报具体优惠事项名称和金额，同时在A107012表中补充具体明细。
3、研发费调减在企业所得税申报中的填写位置需根据申报类型和具体情况确定，具体如下：企业所得税年度纳税申报表（汇算清缴）基础填写位置：在“企业所得税年度纳税申报表”的第十二栏“费用支出及损失”第四小项“研发费用”中填写调减金额。同时需在“减除费用明细表”的“研发费用”栏目中同步填报。
4、填报指南： 明确表格用途：企业所得税汇算清缴研发费用加计扣除明细表，用于申报研发费用加计扣除，享受税收优惠。 详细列出研发费用：需精确列出当年研发费用的每一项支出，包括但不限于研究开发人员的工资、试验验证费用、研发设备购置费等。
5、企业首先计算允i许税前加计扣除的金额，再乘以50%或者75%（科技型中小企业取得入库编号可享受75%）；在所得税汇算清缴时填写纳税申报表（研发费用加计扣除优惠明细表）具体的填写规范可以参考税务总局发布的汇算清缴填报说明中，A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》填报说明。
研发费用加计扣除金额在汇算清缴时被冲回的做账处理，需根据冲回金额所属年度分别进行会计处理。处理步骤如下：核实加计抵扣被冲回的多计提金额：首先，要准确核实被冲回的研发费用加计扣除金额，确保数据的准确性和完整性。本年度冲回金额的会计处理：如果冲回的金额属于本年度，应通过调整当期所得税费用来实现账务匹配。
先冲预提，做以下分录：借：所得税费用 （红字）贷：应交税费--应交企业所得税 （红字）收到退税借：银行存款借： 应交税费--应交企业所得税对于符合规定的研发费用，在企业所得税年度汇算清缴时，实行自行申报并加计扣除办法。
研发费用加计扣除发生研发费用时，依据实际发生的金额进行账务处理。借记“研发支出—加计扣除项目”，贷记“银行存款/应付账款”。年度汇算清缴时，调整应纳税额，借记“应交税费—应交所得税”，贷记“研发支出—加计扣除项目”。
企业需通过高新技术企业认定，方可享受高新技术企业研发费用加计扣除政策。研发费用专项核算：高新技术企业应设立专门的研发费用账户，对研发活动进行专项核算。确保研发费用的准确归集和合理分摊。
1、误区1：研究开发费用加计扣除可在企业所得税预缴时享受正解：根据国家税务总局公告（2015年第76号），研发费用加计扣除需在汇算清缴时享受，预缴阶段不得申报。
2、答案：错误。并非只有高新技术企业才可以申请研发费用加计扣除的优惠。只要财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业，无论是否为高新技术企业，均可以享受研发费用加计扣除优惠政策。误区二：只有专门从事研发活动的人员发生的人工费用才允许享受研发费用加计扣除。答案：错误。
3、误区六：所有符合研发费用加计扣除条件的企业，研发活动都能享受研发费用加计扣除 解析：错。只有符合条件的研发活动才可以。可加计扣除的研发活动是指企业为了获得科学与技术新知识、创造性运用科学技术新知识、实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
4、误区二：研发费用加计扣除政策仅限于形成无形资产的支出 正确答案：研发费用加计扣除政策不仅限于形成无形资产的支出。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，也可在税前加计扣除。
5、行业判断误区 易错点：仅依据营业执照判断企业所属行业是否适用研发费用加计扣除政策。正确做法：应以企业实际主营业务判断，若实际主营业务不属于负面清单行业，即使税务登记中行业为负面清单行业，也可享受政策，但需调整税务登记中的所属行业。
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