本文小编给大家讲解的是工资汇算清缴调整，以及汇算清缴职工薪酬纳税调整表怎么填案例相关的说明，希望对会计朋友们有所启发和帮助。
企业本月发上个月工资，在进行企业所得税汇算清缴时，不一定需要调增。企业所得税汇算清缴概述：企业所得税汇算清缴是一个复杂的税务处理过程，它要求企业根据税收法律、法规、规章及其他有关规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，并在规定时间内结清应缴应退税款。
企业所得税预缴计提的工资，若在次年汇算清缴前实际发放则无需调增，未实际发放则需调增应纳税所得额。
不符合规定的工资支出：在所得税汇算清缴时，只有符合《企业所得税法实施条例》规定的工资支出才允许扣除，不符合规定的部分需要调增。这包括但不限于超过规定范围和标准的工资、奖金、津贴等。包含非工资性支出：如果工资中包含了福利费、职工教育经费、工会经费等，这些项目有着一定的税前扣除比例。
企业代扣代缴个人所得税，汇算清缴时不需要调整。个人所得税不是单位的成本费用，不计入企业所得税应税收入，汇算清缴时无需调整。
根据《个人所得税法》规定，工资薪金所得应按照每月实际支付情况计算纳税。但是，如果涉及到减税优惠政策，如子女教育、赡养老人等扣除和减免，应当按照相关规定进行抵扣或者申报，从而享受相应的税收优惠。
企业所得税汇算清缴的调增事项主要包括以下几点：职工福利费支出：企业发生的职工福利费支出，若超过工资薪金总额的14%，则超出部分需要进行调增处理。工会经费支出：企业拨缴的工会经费，若超过工资薪金总额的2%，则超出部分同样需要进行调增处理。
在填报表单中勾选职工薪酬支出及纳税调整明细表。填写工资薪金支出：账载金额：填写会计账目上记录的具体金额。例如，当年计提了工资15，000元，则填写15，000。实际发生额：填写实际发放到员工手中的工资金额。需用具体的工资金额减去截至4月30日之前仍未发放的工资。例如，当年度实际发放的工资为10，000元，则填写10，000。
根据上述计算结果，在职工薪酬纳税调整表中分别填入工资薪金支出、职工福利费支出、工会经费支出、职工教育经费支出的账载金额、税收金额以及纳税调整金额。纳税调整金额为正数时，表示需要调增应纳税所得额；为负数且绝对值小于等于零时，无需调整。
计算方法：第1列的账载金额减去第5列的税收金额。说明：反映了需要进行税务调整的部分。第7列“累计结转以后年度扣除额”：填写位置：仅在第5行填写。计算方法：扣除的职工教育经费在当前年度的余额。说明：会根据第5行的数据动态更新。
填写汇算清缴职工薪酬纳税调整明细表，需按照以下步骤进行：表格标题与基本信息填写：填写表格的标题，确保清晰明了。准确填写纳税人名称、税务登记号等基本信息，这是表格的基础部分，务必保证无误。
工资薪金纳税调整需填写《A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表》，具体操作如下：登录电子税务局（申报端）：选择“企税年报”模块。打开申报表：进入汇算清缴界面，找到《A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表》。
《工资薪金纳税调整明细表》是企业汇算清缴申报表中的必填报表，填报步骤如下：登录填报系统登录电子税务局（申报客户端），点击“企税年报”进入填报界面。打开目标报表在系统中找到并打开《A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表》，进入具体填报页面。
1、填报职工薪酬纳税调整表：根据上述计算结果，在职工薪酬纳税调整表中分别填入工资薪金支出、职工福利费支出、工会经费支出、职工教育经费支出的账载金额、税收金额以及纳税调整金额。纳税调整金额为正数时，表示需要调增应纳税所得额；为负数且绝对值小于等于零时，无需调整。
2、只要单位发生了职工薪酬相关支出，不论其是否需要进行纳税调整，均需填报本表。这是因为本表主要反映的是纳税人发生的职工薪酬（包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等支出）情况；若涉及税会处理差异，还需要进行纳税调整。
3、企业所得税汇算清缴时，《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）的填报需严格区分账载金额、实际发生额与税收金额，核心逻辑及实例如下：核心填报逻辑账载金额（第1列）：填报会计核算中计入成本费用的职工薪酬“计提数”，即“应付职工薪酬”贷方发生额。
4、汇算清缴职工薪酬纳税调整明细表的填写方法如下：第1列“账载金额”：填写依据：依据企业会计账簿中的相应科目记录。说明：这是按照会计制度规定计算得出的原始金额。第2列“实际发生额”：填写依据：企业的薪酬记录。说明：与账载金额可能有所不同，反映了实际发生的职工薪酬支出。
通过上述小编为大家进行的介绍，现在大家应该对于工资汇算清缴调整有了一定的了，如果还有其他相关疑问可以继续查看本网其他内容。