汇算清缴调整收益，我将会在下述文章中进行阐述的,有兴趣的同学们不妨来阅读试试，说不定对你们理解有所启发的。
汇算清缴：长期股权投资处置收益的财税处理与纳税调整 会计核算 长期股权投资的后续计量主要分为成本法和权益法两种。这两种方法会导致长期股权投资的账面价值不同，处置时产生的投资收益结果也会有所差异。成本法：执行《小企业会计准则》的企业，通常使用成本法。
X企业2023年10月投资1000万取得Y企业20%股权，手续费10万。投资时被投资单位可辨认净资产公允价值为6000万。会计分录：借：长期股权投资-投资成本 1200；贷：银行存款 1010；营业外收入 190。税会差异：税法上只认可1010万的成本，会计上多计的190万需进行纳税调整。
投资收益纳税调整主要涉及金融资产在持有期间及处置时的税务处理与会计处理的差异。以下是对投资收益纳税调整的简单说明：初始投资调整权益法下长期股权投资 调整情况：当初始投资成本小于享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额时，差额会计上计入营业外收入，但税法上不认可此调整，因此需做纳税调减处理。
年：A公司实现净利润100万，M公司按持股比例确认了40万元投资收益。税务上未确认，因此需进行纳税调减处理。填报《投资收益纳税调整明细表》：第4行“权益法核算长期股权投资持有收益”的“账载金额”填40万，“税收金额”填0，“纳税调整金额”填-40万（表示调减）。
填报《纳税调整项目明细表》：第6行“交易性金融资产初始投资调整”的“调增金额”填10万（手续费计入成本）。第7行“公允价值变动损益”的“调增金额”填-5万（会计上确认收益，税务上不确认）。2022年：M公司以120万元价格处置交易性金融资产，会计上确认投资收益20万（包括处置收益15万和公允价值变动损益转回的5万）。
在汇算清缴时填报投资收益的纳税调整，需要按照以下步骤和依据进行：国债利息收入：调整方式：国债利息收入在会计上确认为投资收益，但税法规定为免税收入。因此，这部分差异应通过填写《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》进行调整。
会计处理：借：银行存款600万元；长期股权投资减值准备100万元；投资收益-100万元（贷方为负）；贷：长期股权投资-乙公司800万元。税会差异及纳税调整：税务方面确认的转让所得为-200万元，而会计核算的投资收益为-100万元，因此需要做纳税调减100万元。
以下是投资资产持有收益和处置收益纳税调整的填报实例：对于持有收益，权益法核算的长期股权投资，会计根据被投资企业的净利润调整，而税务仅在实际分配股利时确认。例如，M公司持有A公司40%股权，2021年确认40万投资收益，2022年确认20万亏损，税务只在股利分配时调整。
1、填报《纳税调整项目明细表》：第6行“交易性金融资产初始投资调整”的“调增金额”填10万（手续费计入成本）。第7行“公允价值变动损益”的“调增金额”填-5万（会计上确认收益，税务上不确认）。2022年：M公司以120万元价格处置交易性金融资产，会计上确认投资收益20万（包括处置收益15万和公允价值变动损益转回的5万）。
2、调整处理：处置时，需根据会计与税法之间的差异进行纳税调整。若会计上确认的投资收益大于税法上确认的所得，则需做纳税调减；反之，则需做纳税调增。
3、会计处理：涉及多个科目的借贷调整，最终确认投资收益900万元（同时结转资本公积和其他综合收益至投资收益）。
4、调整方式：当会计与税务在处置投资资产的损失确认金额上存在差异时，需要填写《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》进行调整。企业重组涉及的投资收益：调整方式：对于企业重组涉及的投资收益，如果符合特殊税务处理条件，其调整应通过《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》进行。
1、表头信息填写 纳税人识别号：填写企业的统一社会信用代码或税务登记证号。纳税年度：填写进行汇算清缴的年度。企业名称：填写企业的全称。投资收益项目填写 投资收益类型：根据企业实际取得的投资收益类型（如股息、红利、股权转让收益等）进行勾选或填写。账载金额：填写企业财务报表中记录的投资收益金额。
2、明确填写内容 投资收益总额：填写企业全年投资收益总和。 已缴税款：填写针对投资收益已缴纳的企业所得税。 纳税调整项目：详细列出涉及投资收益的纳税调整项目，如免税收入、税前扣除等。 调整金额：对应纳税调整项目，填写调整金额。
3、填报纳税人收回、转让或清算处置投资项目，会计处理与税收规定不一致需纳税调整金额。计算公式为：第9列-第8列。若结果为负数，表示需调减应纳税所得额；若为正数，表示需调增应纳税所得额。
4、第1列“账载金额”：记录会计核算确认的投资收益。 第2列“税收金额”：反映税法规定的投资收益。 第3列“纳税调整金额”：计算会计收益与税法收益的差异，等于第2列减去第1列。 第4列“会计确认的处置收入”：处置投资时，会计确认的收入扣除税费后的金额。
5、填报《投资收益纳税调整明细表》：第4行“权益法核算长期股权投资持有收益”的“账载金额”填40万，“税收金额”填0，“纳税调整金额”填-40万（表示调减）。2022年：A公司实现亏损50万，M公司按持股比例确认了20万元投资损失，同时A公司分配2021年实现利润100万。税务上应确认40万元投资收益。
6、处置投资资产的损失，如果会计与税务确认金额有异，调整需填写《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》。企业重组涉及的投资收益，符合特殊税务处理的，调整在《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》。
上述整理的资料信息介绍了汇算清缴调整收益的知识，如果大家对汇算清缴调整收入怎么做分录还有什么疑问，可以咨询汇算清缴的老师们。