公益捐赠汇算清缴？本文将从多个方面为你讲解公益捐赠会计账务处理，帮助大家更好地运用实操，顺利开展汇算清缴工作。
根据《企业所得税法》第九条的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。根据财政部税务总局民政部公告2020年第31号，吴阶平医学基金会符合2019年度公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体的要求。
A、属于一般性公益捐赠的：对于个人通过公益组织捐赠的一般性公益捐赠，在综合所得中扣除的，扣除限额为当年综合所得应纳税所得额的百分之三十；如果没有扣除完，可以在分红所得应纳税所得额的百分之三十以内税前扣除。
依据《财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2008]160号）第八条，个人向接受捐赠的社会团体、国家机关索取捐赠票据，应予以开具。新设立的基金会在申请获得捐赠税前扣除资格后，原始基金的捐赠人可凭捐赠票据依法享受税前扣除。
**扣除限额**：根据《个人所得税法》第六条第三款，个人对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过其申报应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除。对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的政策，由国务院规定。
按照《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税〔2008〕160号）的规定，企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
对于亏损企业，计算应纳税所得额时原则上不允许在税前扣除捐赠支出。然而，在特殊情况下，企业可以提出个案处理请求。这种灵活性允许企业在特定情况下通过捐赠减轻税负。
1、**扣除限额**：根据《企业所得税法》第九条，企业发生的公益捐赠支出，在年度利润总额的12%以内部分，允许在计算应纳税所得额时扣除；超过12%的部分，可结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
2、对于直接向受赠人提供的捐赠5万元，因其不符合税前扣除条件，需要全额调增应纳税所得额，填入第1行。此外，应将以前年度结转可扣除的捐赠额填入第2列相应栏次，按先扣除的顺序处理，直至计算出各列合计数并填入相应合计栏次。
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1、企业慈善捐款抵税的方法如下：捐赠对象：企业向公益性社会团体和基金会捐赠；抵扣额度：捐款金额在年度利润总额的12%以内部分，可在计算应纳税所得额时扣除；结转扣除：2017年1月1日起，未在税前扣除的公益性捐赠支出，可结转至后续三年内扣除；扣除顺序：先扣除前年度结转的捐赠支出，再扣除当年的捐赠支出。
2、确认捐赠资格 确保捐赠给具有公益性捐赠税前扣除资格的公益组织。爱德基金会是首批具有此资格的机构之一，负责开具捐赠票据。获取捐赠票据 向捐赠对象索取捐赠票据，无论是机打的、手写的还是电子的，都有效。准备申报材料 根据税务部门的要求，准备必要的文件和材料，捐赠票据、捐赠证明等。
3、公司捐款在一定条件下是可以抵税的。根据《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，可以在计算应纳税所得额时扣除。
4、企业捐款5000万能够抵税的金额取决于企业的年度利润总额。具体来说：抵税比例：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，公益性捐赠支出不超过“年度利润总额”12％的部分，准予扣除。也就是说，如果企业的年度利润总额足够高，那么最多可以抵免年度利润总额的12%作为税款。
5、对于企业来说，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，可以在计算应纳税所得额时扣除。例如，如果一个企业的年度利润总额为1000万元，那么它可以在税前扣除最多120万元的公益捐赠支出。如果实际捐赠额超过这个限额，超出部分可以在未来三年内结转扣除。
6、慈善捐款也是可以申请抵扣的。捐赠抵税是每个捐赠人的权利，虽然抵扣金额可能不多，但是一张张单薄的票据承载了每一位捐赠者的爱心。给公益组织捐赠，就可以申请索要捐赠票据，用于抵扣个人所得税。 如果是以个人名义进行的捐赠，可以凭接受方开具的票据、接收函等为凭证。
1、企业所得税汇算清缴中A105070捐赠支出的处理如下：非公益性捐赠：纳税调增：非公益性捐赠需全额进行纳税调增。视同销售捐赠：在填写时，需注明公允价值和销项税额，系统会自动生成纳税调增金额。公益性捐赠：捐赠渠道和用途：需捐赠给国家认可的公益性社会组织或县级以上政府机构，用于慈善活动或公益事业。
2、企业所得税汇算清缴中，捐赠支出的处理关键分为非公益性与公益性两种情况。非公益性捐赠需全额纳税调增，视同销售捐赠填写公允价值和销项税额，系统自动生成纳税调增金额。而公益性捐赠则有严格的渠道和用途要求，需捐赠给国家认可的公益性社会组织或县级以上政府机构，用于慈善活动或公益事业。
3、首先，根据实际情况在A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》的第1列“账载金额”进行填写，包括已纳税调整的金额。其次，计算年度允许税前扣除的捐赠支出限额为96万元（800×12%），在第3列、第4列第6行相应填写。接着，将扶贫捐赠和肺炎疫情防控捐赠支出全部税前扣除，填入第9行。
4、会计分录如下：借：营业外支出178800，贷：库存商品150000，应交税费-应交增值税（销项税额）28800。此捐赠行为需在企业所得税中确认视同销售收入180000元，成本150000元，调整增加应纳税所得额30000元。
5、折旧摊销：企业享受税收优惠政策的固定资产折旧需调减应纳税所得额，会计处理仍扣除的需调增应纳税所得额，填表A105080、A105000。 资产减值准备金：未经核定的准备金支出不得扣除，需调增应纳税所得额，填表A105000。以上调整项目有助于准确计算企业所得税汇算清缴时的应纳税所得额。
6、汇算清缴时，通过《A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》第8行，填报以前年度允许税前扣除但超过扣除限额未扣除、结转扣除的广告费和业务宣传费的金额。
对于货币资产的捐赠，账务处理为：借记“营业外支出”，贷记“银行存款”等账户。 对于非货币资产的捐赠，账务处理为：借记“营业外支出”，贷记“库存商品”、“应交税费--应交增值税（销项税额）”等账户。
公益性捐赠的会计处理主要包括以下步骤：会计分录：捐赠支出时：应借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”等科目。这表示企业因公益性捐赠而产生的支出，会减少企业的银行存款或其他相关资产，并同时增加企业的营业外支出。
公益性捐赠支出等。 “营业外支出”属于损益类会计科目，借方登记企业发生的各项营业外支出，贷方登记期末余额转入“本年利润”账户，结转后无余额。 企业收到捐赠时，借记“原材料”等科目（按确认的捐赠货物价值），贷记“营业外收入”科目（按接受捐赠的非货币资产含税的公允价值）。
公益性捐赠支出怎么做账？货币资产捐赠处理：借：营业外支出 贷：银行存款等 非货币资产捐赠处理：借：营业外支出 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额）企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的12%的部分，准予扣除。
1、在所得税汇算清缴时，企业对特定事项的捐赠，如四川汶川地震、甘肃玉树地震灾后重建以及上海世博会等，可以全额在税前扣除。而企业发生的其他公益性捐赠支出，则需在年度利润总额12%以内的部分进行扣除。值得注意的是，非公益性捐赠支出则不得在税前扣除。
2、因此，企业没有年度无利润，没法计算捐赠的扣除限额，其支出不得在所得税汇算清缴时税前扣除。
3、企业发生的公益性捐赠支出，在年度会计利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。所以如果会计利润是0，则公益性捐赠支出不允许所得税前扣除，如果是非公益性捐赠支出或者赞助支出，属于企业所得税不得扣除项目。
4、可以在计算应纳税所得额时进行扣除。然而，对于非公益性捐赠，由于不符合税法规定的扣除条件，这部分支出不允许在企业所得税税前扣除。企业在进行年度汇算清缴时，需要对此类非公益性捐赠支出进行纳税调增，确保税务申报的准确性和合规性。
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