汇算清缴网小编今天要给大家分享的是有关汇算清缴罚没所得的会计知识，希望对于会计朋友学习汇算清缴罚没所得计算公式的过程中有帮助。
根据税法规定，有些营业外支出是不允许税前扣除的，比如向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，企业所得税税款，税收滞纳金，罚金、罚款和被没收财物的损失等。此外，对于超出税法允许扣除范围的营业外支出，如超出年度利润总额12%的公益性捐赠支出部分，也需要在汇算清缴时进行纳税调整增加。
在清算时，由于营业外支出已在利润中扣减，因此需要对不能税前扣除的部分重新计入应税所得。具体步骤是将这些支出从利润中剔除，然后用调整后的应税所得乘以税率计算应缴纳的企业所得税。
营业外支出在企业所得税汇算清缴时，应分明细项目逐笔调增到应纳税所得额中计算。营业外支出本意是指非经营项目的支出，在营业外支出中，按税法规定也有允许税前扣除的，如符合条件的捐赠支出、固定资产清理支出等；当然也包括不允许所得税前扣除的支出，比如罚没支出等。
营业外支出汇算清缴时，按会计实际核算数填报，不允许税前扣除部分在《纳税调整项目明细表》进行调整。税前不得扣除的项目：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。企业所得税税款。税收滞纳金。罚金、罚款和被没收财物的损失。超过规定标准的捐赠支出。
罚款不能税前列支，所得税在年度汇算清缴时调整即可；不用做调整会计分录。7月地税50元，既可计入营业外支出，简单处理也可计入管理费用。也就是说：如果年度有利润，在计算所得税时，这50元，作为调增项，即：会计税前利润+50元，再计提所得税。
会计科目的选择。根据会计准则，这类特殊的支出应当记录在营业外支出科目。营业外支出科目主要用于核算与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出，包括罚款支出、捐赠支出等。 税务罚没款的处理。当企业支付税务罚没款后，应在财务报告中相应增加营业外支出科目的金额。
对于小规模纳税人而言，当涉及到税务罚款的账务处理时，正确的会计分录应为借记“营业外支出——罚款”科目，贷记“银行存款”科目。这一处理方式体现了企业在经营过程中因违反税务规定而产生的费用，同时也反映了企业现金流出的情况。
首先，营业外支出原本指非经营性支出，其中部分如符合条件的捐赠和固定资产清理等，允许在税前扣除。然而，部分支出如罚没支出则是不允许扣除的。在清算时，由于营业外支出已在利润中扣减，因此需要对不能税前扣除的部分重新计入应税所得。
根据税法规定，有些营业外支出是不允许税前扣除的，比如向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，企业所得税税款，税收滞纳金，罚金、罚款和被没收财物的损失等。此外，对于超出税法允许扣除范围的营业外支出，如超出年度利润总额12%的公益性捐赠支出部分，也需要在汇算清缴时进行纳税调整增加。
营业外支出在企业所得税汇算清缴时，应分明细项目逐笔调增到应纳税所得额中计算。营业外支出本意是指非经营项目的支出，在营业外支出中，按税法规定也有允许税前扣除的，如符合条件的捐赠支出、固定资产清理支出等；当然也包括不允许所得税前扣除的支出，比如罚没支出等。
包括滞纳金。企业所得税汇算罚没支出包括税务局对企业的所得税汇算清缴申报表进行审核后认定的应补缴的税款及滞纳金。如果企业在年度结束后进行的产生的罚款、滞纳金等支出则不属于企业所得税汇算清缴罚没支出。
罚没性支出指的是企业因违反政府的各项法律、规章制度等而受到处罚的支出。这类支出包括违反国家税法规定所交纳的税收滞纳金和罚款支出，违反国家其他法律规章制度而被处的罚金和被没收财物的损失支出等。这类支出明确规定不允许列入成本、费用范围，否则，等于国家承担了其部分违法责任。
二）企业经营性的罚没支出：企业支付企业之间的罚款如违约金、银行贷款逾期罚息、诉讼费、电力公司超量使用电力罚款等，属于企业实际发生的与生产经营活动有关的、合理的支出，可以在企业所得税税前扣除。
在计算企业所得税时罚没款是不允许税前扣除的，《中华人民共和国企业所得税法》第10条明确规定，罚金、没收财物、赞助支出，捐赠支出，税收滞纳金等都不允许税前扣除，产生罚末款，一般情况下是因为企业有违法行为和违法收入。
企业罚没款，不能税前扣除，罚没款属于行政处罚，不存在扣税的情况。在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：资本性支出。是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销。无形资产受让、开发支出。
滞纳金不属于罚款支出，是一种占用资金的补偿性支出。企业所得税税前扣除上，税收滞纳金和行政罚款一样，不予税前扣除。税款款滞纳金、罚款滞纳金，这类费用，按所得税法规定不允许税前列支，所以滞纳金应计入营业外支出。
营业外支出在企业所得税汇算清缴时，应分明细项目逐笔调增到应纳税所得额中计算。营业外支出本意是指非经营项目的支出，在营业外支出中，按税法规定也有允许税前扣除的，如符合条件的捐赠支出、固定资产清理支出等；当然也包括不允许所得税前扣除的支出，比如罚没支出等。
借：营业外支出-罚没支出 贷：现金（或银行存款等）然而，当进行年度所得税汇算时，企业需要进行纳税调整。所有的罚没支出都需要被并入应纳税所得额中，以便准确计算所得税。这种调整确保了企业的财务报表更加准确，同时也符合税务法规的要求。
B.海关、国家外汇管理部门取得的其他罚没收入中央与地方各半，地方按属地原则分级管理。C.铁路公检法罚没收入全部上缴中央，但铁路系统其他罚没收入中央与地方各半，地方按属地原则分级管理，如铁路卫生罚没收入等。D.烟草罚没收入全额缴地方，按属地原则分级管理。
税务局的罚款应该计入营业外支出科目。具体的会计分录是：借：营业外支出-罚款 贷：银行存款 营业外支出是指企业发生的与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出。包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。
汇算清缴时的数据填报与调整方法介绍如下：营业外收入。《收入明细表》的填报。《企业所得税年度纳税申报表（A类）》（简称《主表》）的“营业外收入”具体反映在《收入明细表》（附表一（1）第17行“营业外收入”项下的相关项目内。
预提费用也不得税前扣除，除非属于国家规定的6种特殊情形，包括：计提的银行贷款利息、计提的弃置费用、后付跨期租赁费、未取得全额发票的固定资产可暂按合同金额计入固定资产计税基础计提折旧、房地产企业特定的预提费用、核定批准的五类准备金支出。其他非特殊情形的预提费用均需审慎处理。
汇算清缴时不能在所得税前扣除的费用进行归纳，大致可分六种类型：（1）未取得发票的情形、（2）发票跨年过五年的情形、（3）总分公司串用发票的情形、（4）发票不合规的情形、（5）与取得收入无关的支出、（6）行政罚没支出。
税前不可扣除项目： 向投资者支付的股息红利：这部分支出不属于企业生产经营支出，不得扣除。 所得税税款：企业所得税税款本身不得在税前扣除。 滞纳金罚金、罚款和被没收财物损失：这些支出因违反法律法规而产生，不得扣除。
企业所得税汇算清缴时，税前扣除项目包括合理的工资薪金支出、职工福利费、教育经费、工会经费、业务招待费（按低额扣除）、广告费、公益性捐赠、手续费佣金、保险企业特定支出、企业责任保险、补充保险、研发费用加计扣除、安置残疾人员工资加计扣除和党组织工作经费等。
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