汇算清缴租赁负债，我将会在下述文章中进行阐述的,有兴趣的同学们不妨来阅读试试，说不定对你们理解有所启发的。
在临近2024年企业所得税汇算清缴的最后阶段，确保您已提交年报。接下来，让我们聚焦于固定资产、无形资产和使用权资产的纳税调整关键点。首先，涉及资产减值准备，无论是固定资产还是无形资产，均不得在税前扣除。
企业存在资产折旧、摊销情况，不论是否涉及调整，均需填写A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表。发生即填报。如果固定资产折旧会计和税法上处理一致，不涉及的调整，A105080表中账载金额和税收金额填写相同的数据就可以。
资产类调整项目： 折旧摊销：企业享受税收优惠政策的固定资产折旧需调减应纳税所得额，会计处理仍扣除的需调增应纳税所得额，填表A105080、A105000。 资产减值准备金：未经核定的准备金支出不得扣除，需调增应纳税所得额，填表A105000。
在行次填报方面，第2至7行、16至17行、19至25行、27行、29至35行填写各类资产详细情况，第8行至14行、第26行则专门用于加速折旧、摊销优惠政策的资产和优惠信息统计。所得税汇算清缴涉及的报表填写，如收入明细表、成本费用明细表、纳税调整项目表等，需要根据利润表和税法规定逐一填写。
1、在汇算清缴过程中，关于租赁费的填报，您需要注意以下内容。首先，第5行提供劳务收入是您需要填写的地方，这里适用于纳税人从建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁等各类服务中获得的收入。具体包括但不限于租赁业务，如出租固定资产、无形资产以及投资性房地产的租金收入。
2、个人所得税租房申报方式有以下两种，纳税人根据自身情况选择：通过扣缴义务人申报：在单位按月发放工资预扣税款时办理扣除；综合所得年度自行申报：纳税人自行在年度综合所得汇算清缴申报时办理扣除。可以选择次年3月1日至6月30日以内，向汇缴地主管税务机关办清缴申报。
3、第2行“主营业务收入”：根据不同行业的业务性质分别填报纳税人核算的主营业务收入。
4、根据实际情况填写租房的详细信息，包括房屋地址、租赁期限、租金等。设置申报方式，可以选择自行申报或通过扣缴义务人申报。确认填报信息无误后，点击底部按钮进行提交，完成填报。房屋租赁管理部门根据相关法规，对房屋租赁征收租赁管理费，代征私人房屋租赁税和外地驻深企业房屋租赁税。
5、按照现行税法规定，出租方承担的税费，承租方不得税前扣除，由于出租方既不同意出税金也不同意在租金中扣除，因此，贵公司只能这样处理 借：管理费用-租赁费（租金+税费）贷：银行存款（或库存现金）企业所得税汇算清缴时，将税费做纳税调整。
6、在进行个人所得税汇算清缴时，合租专项附加扣除的填报是必要的。 纳税人可通过“个税”APP或网站，按照电子申报页面的指引，填写相关信息并提交，以完成合租专项附加扣除的填报。 根据《个人所得税法》及其实施条例，自2019年起，符合条件的纳税人可以享受合租住房专项附加扣除。
新租赁准则税会差异的纳税调整与填报要点新租赁准则实施后，承租人需要对租赁资产和负债进行统一处理，对使用权资产计提折旧，租赁负债计息，这与旧准则下的经营租赁和融资租赁区分有所不同，导致税会处理存在差异。
新租赁准则下，承租人与出租人会计处理的差异主要体现在使用权资产与租赁负债的确认和折旧、利息费用的确认上。承租人需对所有租赁确认使用权资产和租赁负债，而出租人则在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁，通过直线法或其他合理方法确认租金收入。
税会差异为61万元。而预付模式的税会差异与报表显示的差异并不一致，这主要是预付金额不会在税前扣除。后付模式下，使用权资产为2732万元，租赁负债同样为2732万元。年末使用权资产余额为1855万元，当年折旧90.77万元，财务费用为162万元。税会差异为-39万元。
1、企业执行新租赁21号准则时，汇算清缴过程中产生的税会差异需全面考虑。调整折旧费用与利息费用，理解税会时间性差异，是财务人员的必备技能。对财务核算工作转型或了解业财融合体系设计与流程有兴趣的财务经理，可点击下方链接了解更多信息。
2、税务处理部分 承租人需同时确认“资产”和“负债”，但账面原值与计税基础存在差异。企业所得税法规定，融资租入的固定资产按租赁合同约定的付款总额和签订合同过程中的费用为计税基础。增值税方面，自2018年1月1日起，租入固定资产的进项税额可全额抵扣，不论其用于一般计税项目还是简易计税项目。
3、新租赁准则税会差异的纳税调整与填报要点新租赁准则实施后，承租人需要对租赁资产和负债进行统一处理，对使用权资产计提折旧，租赁负债计息，这与旧准则下的经营租赁和融资租赁区分有所不同，导致税会处理存在差异。
4、企业所得税：租赁费用构成融资租入资产价值，折旧分期扣除；融资租入资产不得计算折旧，租出资产也不得扣除；租赁收入需确认为租金收入。印花税和契税：租赁合同按租金万分之零点五征收印花税，售后回租可能涉及契税。房产税：承租人在租赁期间按房产余值缴纳。
1、企业在执行新租赁准则后，需对所有租赁进行确认“使用权资产”，并计提折旧。然而，税法上仍然区分经营租赁和融资租赁，其分类原则基本沿用旧租赁准则中的原则。综上所述，甲公司2022年度在申报企业所得税时应考虑使用权资产税会差异，对使用权资产及融资费用的扣除进行调整。
2、首先，当年计提的使用权资产折旧金额需与当年支付的租金付款额进行比较。若折旧金额大于租金支付额，则在A105080第38行“长期待摊费用”-“其他”进行纳税调减。其次，当年的未确认融资费用需计入财务费用，并全额填写在A105000第30行的账载金额，税收金额则为0，进行纳税调增。
3、首先，涉及资产减值准备，无论是固定资产还是无形资产，均不得在税前扣除。若当年计提了减值准备，则需在A105000表的第33行“（二）资产减值准备”进行纳税调整，将账面计提的金额如实填写在第一列账载金额处。接下来，探讨固定资产折旧的处理。
4、若使用权资产折旧不得税前扣除，租金可按规定税前扣除，两者是永久性差异，通常不产生递延所得税，仅需在企业所得税汇算清缴时进行纳税调整。通过融资租赁获取的固定资产，承租方视同外购固定资产，可按规定税前扣除折旧费。若折旧方法与税法规定不一致，需进行递延所得税纳税调整。
5、需要调整申报表填写。当前，税法对新租赁准则的使用权资产处理尚未明确，企业所得税申报时可能需在其他栏目进行调整。准则与税法的不一致，提示了企业在实际操作中的注意事项，特别是税会差异处理方式的灵活性。未来，税法可能会随着准则更新而调整，企业需密切关注并按最新规定进行申报。
解新租赁资产准则增加对使用权资产和租赁负债的确认和计量，主要是为了与国际财务报告准则（IFRS 16）同步。引入使用权资产和租赁负债是为了更准确地反映租赁业务的实质，避免承租人在表外隐藏租赁资产，提高财务报表的透明度。
新会计准则下的租赁准则，自2019年起在特定企业施行，带来显著变化。旧准则中，承租人需区分融资租赁和经营租赁，这可能导致租赁会计处理的不一致性。新准则则取消了分类，要求所有租赁产生使用权资产和租赁负债，并统一进行折旧和利息费用确认。
使用权资产指的是承租人在租赁期间可以使用的资产权利。在租赁期开始日，承租人需按照成本原则对使用权资产进行初始计量，包括以下四项：（1）租赁负债的初始计量金额。（2）在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额；如有租赁激励，则需扣除已享受的租赁激励相关金额。
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