汇算清缴专项储备，我将会在下述文章中进行阐述的,有兴趣的同学们不妨来阅读试试，说不定对你们理解有所启发的。
1、企业计提费用，应于提取当年列支完毕，不得留至下年度。当计提余额预留在以后年度使用的，多计提的金额不得税前扣除，在当年度企业所得税汇算清缴时应予调增应纳税所得额。所以，该项费用当年度已计提而于年末仍留存余额的，在当年末应予红冲，不得多列支当年度费用。
2、个人认为：属于重复入账，先去税局申请开负数发票，发票和记账凭证都做红冲处理。红票申请对方未抵扣证明自己在金税卡中开红票申请单将红票申请单拷贝到U盘，带到税务局去公章不过因为跨年了，涉及所得税问题，而去年的所得税你们肯定已经报过了。现在有点麻烦。建议咨询专管员。
3、劳务收入可以改为主营业务收入 4。缴纳营业税及城建税等 借：营业税金及附加 贷：银行存款 7。税后利润转入盈余公积，看有无股东的利润分配方案，如果有可以 如果股东不想分配放在本年利润未分配利润中，至于怎么调，你看原科目红冲即可 8。
4、及时准确的完成各月记账、结账和账务处理工作，及时准确地填报市各类月度、季度、年终统计报表，按时向各部门报送。完成了税务申报与缴纳，以及往来银行间的业务和各种日常费用的缴纳。 对各类财务会计档案，进行了分类、装订、归档。
企业提取安全生产费用时，记账方式为：借记制造费用等科目，贷记专项储备。使用安全储备支付费用性支出时，借记专项储备，贷记银行存款。购置安全设备等固定资产时，借记在建工程和应交税费——应交增值税（进项税额）科目，贷记银行存款。
借：相关成本或损益类科目。 贷：安全生产费用专项账户。这样，企业既确保了相关费用的专项使用，也能够在财务报表中清晰地反映出安全生产费用的计提和使用情况。
高危行业企业需按国家规定提取安全生产费，此费用计入生产成本，通过借贷记账法进行会计处理，具体如下：首先，企业在按规定提取安全生产费时，应借记生产成本，贷记专项储备。其次，企业在使用提取的安全生产费时，涉及不同情况的会计处理： 对于费用性支出，应借记专项储备，贷记银行存款。
当安全生产费用发生时，直接计入当期损益，体现为费用的增加。会计分录为：借：管理费用 - 安全生产费 贷：库存现金 / 银行存款 通过上述会计分录，可以清晰地反映安全生产费用的支出情况，计入当期的管理费用中，同时减少现金或银行存款余额。
安全生产费会计核算流程：填制并审核凭证，设置会计科目及账户，复式记账，登记账簿，编制财务会计报告。计提安全生产费时的账务处理是，借：管理费用—安全生产费，贷：专项储备。实际支付安全生产费的时候账务处理是，借：专项储备，贷：银行存款等科目。
企业合并相关递延所得税涉及暂时性差异的处理。如未实现内部损益，在合并报表中反映为暂时性差异，形成递延所得税资产或负债。在后续会计期间，当内部交易实现时，差异消失，递延所得税资产或负债随之转回。递延所得税汇算清缴差错更正问题涉及到递延所得税资产的调整。
递延所得税资产账务处理如下：借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。
当企业确认相关资产、负债时，根据所得税标准确定递延所得税资产，认定其大于本账户余额时：借：所得税费用。贷：所得税-递延所得税费用、资本公积-其他资本公积。需要确认的递延所得税资产小于本科目余额时：借：所得税-递延所得税费用，资本公积-其他资本公积。贷：所得税费用。
在《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》中的“专项附加扣除额”栏目内。根据相关网络查询得知：专项储备调增在汇算清缴时应该填写在《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》中的“专项附加扣除额”栏目内。
企业按照规定预提的维简费和安全生产费用，不得在税前扣除。使用计提的专项储备一次性冲减资本化的固定资产折旧的，在企业所得税汇算清缴时无需做纳税调整。
是需要纳税调整的，一般而言，从税法规定角度，是需要分期计提折旧并在税前扣除的，因此这里是需要纳税调整的。
假定甲公司适用的所得税税率为25%，按年确认递延所得税；甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额。
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