本文小编给大家讲解的是融资租赁汇算清缴，以及融资租赁汇算清缴需要纳税调整相关的说明，希望对会计朋友们有所启发和帮助。
将未确认的融资租赁费用计入当期应纳税所得额。 将未确认的融资租赁费用在资产负债表中从应付账款中减除，并计入长期待摊费用。 如果企业未在前期的所得税汇算清缴中将未确认的融资租赁费用进行调整，那么在本期的清算中需要进行补正，并向税务部门申报。
首先，融资利息的纳税调整：融资租赁的利息支出会计上是先总记在未确认融资费用项目，尔后分期转入财务费用。最后，融资租赁的利息支出，会计上确认入账价值低于计税基础的，会计确认折旧低于税法确认折旧的部分，在汇算清缴时做纳税调减处理。
按照新租赁准则计算，甲公司需折现使用权资产257万元，未确认融资费用为429万元。在2022年企业所得税汇算清缴时，甲公司将使用权资产及融资费用全额扣除。然而，根据《企业所得税法实施条例》第四十七条规定，经营租赁的租赁费支出应按租赁期限均匀扣除。
税法允许扣除金额为月租金*12个月=1，973，0872元，汇算清缴时需调整利润。利息费用需调增，2023年度摊销利息费用131，6122元（图2示例），税法不认可，汇算清缴时需调整利润。
纳税人在进行企业所得税汇算清缴时，需要根据这些差异进行纳税调整。具体来说，纳税人应将会计上确认的融资租赁资产成本与税务处理中的成本进行对比，如有差异，则需在汇算清缴时调整。此外，折旧计提差异也需要在汇算清缴中予以考虑，确保符合税法规定。
1、融资租赁之所以在会计处理与税法规定中存在差异，主要源于两者在计算方法、折旧计提、成本计量等方面的不同要求。在会计准则中，主要依据《企业会计准则第21号——租赁》进行处理，而在企业所得税处理中则依据《企业所得税法实施条例》以及相关公告进行。
2、融资租赁涉及会计与税法的不同处理，主要体现在固定资产初始成本计量、未确认融资费用处理、折旧计提方面差异以及融资性售后回租业务处理上。会计上，依据《企业会计准则第21号——租赁》，融资租赁需满足特定条件，如租赁期满时资产所有权转移、合理确定承租人行使购买权等，以确认租赁性质。
3、折旧计提差异在于初始成本确认方式和折旧年限不同。会计准则考虑租赁资产的公允价值，税法则根据《企业所得税实施条例》规定的最低年限。若融资租赁资产符合加速折旧条件，税法允许加速折旧。对于融资性售后回租业务，会计准则与税法均视为融资租赁。会计上将售价与资产账面价值的差额递延，并按折旧进度调整。
4、企业在进行融资租赁时，需要特别注意会计与税务处理的差异。资产初始成本的计量在会计上通常根据租赁开始日的最低租赁付款额的现值来确定，而在税务处理上则可能依据租赁资产的公允价值。此外，折旧计提方式也有所不同。
5、差异：融资租赁的固定资产，在会计准则和企业所得税业务中都按企业固定资产进行处理，但在资产初始成本计量、折旧计提等方面还存在着一定差异，纳税人在企业所得税汇算清缴时，应根据税收会计差异，进行纳税调整。
融资租赁的特点如下： 承租期较长；出于融资目的；租赁期满，设备一般归承租企业留购； 在设备租赁期间内，设备的维修和折旧由承租企业负责。
融资租赁的特征有长期的、完全补偿的、不可撤销的净租赁 融资租赁的主要特点主要包括以下几个方面： 资金筹集的长期性：融资租赁的租赁物一般使用期限较长，使得租赁公司在较长时间内无需频繁地筹集资金以更新设备，这有利于公司保持稳定的经营。
融资租赁的特点主要包括以下几个方面：灵活便捷 融资租赁允许承租人选择租赁期限和租金支付方式，更加灵活适应不同的财务状况和经营需求。相比于传统购买方式，融资租赁可以快速获取所需资产，无需一次性支付大额资金。降低资金压力 通过融资租赁，企业能够以较低的初始成本获取并使用资产。
1、企业执行新租赁21号准则时，汇算清缴过程中产生的税会差异需全面考虑。调整折旧费用与利息费用，理解税会时间性差异，是财务人员的必备技能。对财务核算工作转型或了解业财融合体系设计与流程有兴趣的财务经理，可点击下方链接了解更多信息。
2、新租赁准则税会差异的纳税调整与填报要点新租赁准则实施后，承租人需要对租赁资产和负债进行统一处理，对使用权资产计提折旧，租赁负债计息，这与旧准则下的经营租赁和融资租赁区分有所不同，导致税会处理存在差异。
3、税务处理部分 承租人需同时确认“资产”和“负债”，但账面原值与计税基础存在差异。企业所得税法规定，融资租入的固定资产按租赁合同约定的付款总额和签订合同过程中的费用为计税基础。增值税方面，自2018年1月1日起，租入固定资产的进项税额可全额抵扣，不论其用于一般计税项目还是简易计税项目。
4、企业所得税：租赁费用构成融资租入资产价值，折旧分期扣除；融资租入资产不得计算折旧，租出资产也不得扣除；租赁收入需确认为租金收入。印花税和契税：租赁合同按租金万分之零点五征收印花税，售后回租可能涉及契税。房产税：承租人在租赁期间按房产余值缴纳。
5、具体来说，纳税人应将会计上确认的融资租赁资产成本与税务处理中的成本进行对比，如有差异，则需在汇算清缴时调整。此外，折旧计提差异也需要在汇算清缴中予以考虑，确保符合税法规定。总之，融资租赁的会计与税务处理存在多方面的差异，纳税人需要深入了解并正确处理这些差异，以确保合规并最大化税务效益。
1、融资租赁之所以在会计处理与税法规定中存在差异，主要源于两者在计算方法、折旧计提、成本计量等方面的不同要求。在会计准则中，主要依据《企业会计准则第21号——租赁》进行处理，而在企业所得税处理中则依据《企业所得税法实施条例》以及相关公告进行。
2、融资租赁涉及会计与税法的不同处理，主要体现在固定资产初始成本计量、未确认融资费用处理、折旧计提方面差异以及融资性售后回租业务处理上。会计上，依据《企业会计准则第21号——租赁》，融资租赁需满足特定条件，如租赁期满时资产所有权转移、合理确定承租人行使购买权等，以确认租赁性质。
3、折旧计提差异在于初始成本确认方式和折旧年限不同。会计准则考虑租赁资产的公允价值，税法则根据《企业所得税实施条例》规定的最低年限。若融资租赁资产符合加速折旧条件，税法允许加速折旧。对于融资性售后回租业务，会计准则与税法均视为融资租赁。会计上将售价与资产账面价值的差额递延，并按折旧进度调整。
1、企业租入固定资产时，支付的租赁费用，有两种扣除方式。以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
2、个人所得税： 对出租住房所得，暂按10%的税率征收，具体费用扣除标准为：每次收入不超过4000元的，减除800元费用；超过4000元的，减除20%的费用后计算应纳税所得额。 城镇土地使用税： 出租住房时，此税种免征。 印花税： 对个人出租住房的印花税也予以免征。
3、在缴纳营业税方面，按照营业税法，出租方收取的租金需要按照“服务业——租赁”类别缴纳营业税，同时附加城市维护建设税和教育费附加。若租赁房产属于房产税征税范围，那么出租方还需要根据相关规定缴纳房产税。这些税费支出，出租方同样可以在计算应纳税所得额时予以扣除。
4、这笔租赁费用可在租赁期内均匀扣除。企业所得税法实施条例第四十七条规定，企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。
5、经营租赁租金可以抵税。经营租金可以在税前扣除，可以降低企业的纳税负担从而可以起到节税或抵简则的效果。假设某企业没有经营租金，税前利润为100万元，所得税率为25%，那么应该纳税25万元。如果刚好经营租金为100万元，那么就不需要纳税了。
上述整理的资料信息介绍了融资租赁汇算清缴的知识，如果大家对融资租赁汇算清缴需要纳税调整还有什么疑问，可以咨询汇算清缴的老师们。