汇算清缴三因素，我将会在下述文章中进行阐述的,有兴趣的同学们不妨来阅读试试，说不定对你们理解有所启发的。
企业所得税汇算清缴补缴税额要通过“以前年度损益调整”科目核算。
分公司预缴税款：分公司在进行企业所得税的预缴时，需要根据总公司的要求，将分公司所得按照总公司规定的税率进行预缴，同时需要将分公司的财务报表和预缴税款情况报送给总公司。总公司汇总信息：总公司需要将各个分公司的预缴税款情况汇总，并计算总公司的应纳税所得额和应纳税额。
非独立核算的分公司企业所得税的申报如下：非独立核算分公司报税一般纳入总公司账务处理，企业所得税逐日或定期报送上级单位，由上级单位进行汇总申报缴纳；其余的的税款在登记地税务机关申报缴纳。企业所得税的税率为25％。法律客观：《中华人民共和国公司法》第十四条公司可以设立分公司。
非独立核算分公司所有的收益和成本，都计入总公司（或核算地）帐目。这种情况下，核算地统一计算盈亏，按规定预缴所得税，年终的企业所得税汇算清缴thldl.org.cn，也不需要审批。也就是说，非独立核算分公司不涉及到所得税问题。
1、【1】从两处或者两处以上取得工资或薪酬，预缴税款时重复扣除了基本减除费用。【2】除工资薪金外，还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费等收入，各项综合所得的收入累计导致适用综合所得年税率高于预扣率。【3】预扣预缴时扣除了不该扣除的项目，年度合并计税时对扣除额进行了调减而导致个税增加。
2、在个人所得税的汇算清缴过程中，如果出现以下情况，纳税人需要进行补税申报： 纳税年度内实际收入超过预缴税款时的收入。 当纳税人在一个年度内的实际收入，如工资、劳务报酬等，超过其之前预缴个人所得税时的收入，那么在进行汇算清缴时就需要根据实际收入补缴相应的税款。
3、汇算清缴出现以下情况需要进行补税：预缴税款少于实际应缴税款 当企业在预缴税款环节，由于各种原因未能准确计算应缴税款，导致预缴税款少于实际应缴税款时，需要在汇算清缴时进行补税。这种情况通常发生在企业的财务报表、税务处理等方面存在误解或计算错误的情况下。
4、年度汇算清缴时：当个人或企业在年度结束进行税务汇算清缴时，若发现实际应纳税额超过之前预缴的税额，就需要补缴差额部分。这是确保纳税人按照实际应缴税额进行缴纳，避免税收流失。
5、企业在进行汇缴清算时，如果对税款少申报或漏报，就会导致税款缴纳不足的情况。这样就需要企业根据税务机关的要求，进行税款的补缴。通常税务机关会要求企业在一定时间内，完成税款的补缴并缴纳相应的罚息和滞纳金。补缴税款的金额是根据企业实际应缴纳的税款额和已缴纳的税款额进行计算的。
6、个人所得税汇算清缴过程中需要补税的是上年度预缴个人所得税的时候，有些收入没有申报，纳税义务人超额享受专项费用扣除的，因为专项费用扣除的标准是法定的，如果扣多了的话肯定就会少交个人所得税，自己填报了相关信息后，需要补交的系统会自动提示。
汇算清缴时，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后按照规定的三因素及其权重，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额。
计算各分公司的分摊比例，海南、重庆、无锡分公司分别为36%、20%、44%。然后，计算各分公司应纳税所得额：海南1800万，重庆1000万，无锡2200万。再计算不同税率地区的应纳所得税总额：海南270万（减免后），重庆150万（减免后），其他部分1800万。
总机构首先统一计算全部应纳税所得额，然后根据分摊比例计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额，分别按照各自的适用税率计算应纳税额后加总，计算出汇总纳税企业的应纳所得税总额，再根据分摊比例计算总机构和分支机构应缴纳的税款。
按照税收法律、法规和规定，总机构和分支机构处于不同税率地区的，首先由总机构计算全部应纳税所得额。接着，根据第六条规定的比例和第十五条计算的分摊比例，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额，再分别按各自的适用税率计算应纳税额后加总计算出汇总纳税企业的应纳所得税总额。
由总机构统一计算企业应纳税所得额和应纳所得税额，并分别由总机构、分支机构按月或按季就地预缴。（一）分支机构分摊预缴税款。
一般都是总分支机构分开纳税，但是经过申请的，可以由总机构所在地统一汇总缴纳所得税。具体的就不好说了。。因为我也没有掌握那么深。
1、分摊税款需要考虑“营业收入、职工薪酬和资产总额”三个因素。具体参照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》国家税务总局公告2012年第57号相关内容。本回答由无锡大为税务师事务所提供，供您参考！如有不明白问题可以继续提问或私信留言。
2、分清分支机构：总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。计算各分支机构分摊所得税款比例：以上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素作为计算依据，权重分别是0.30.30.30。
3、在汇算清缴时，总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除已预缴税款，计算出应缴应退税款，按照规定方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，并由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。涉及退税时，总机构可与分支机构协商后分别抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。
4、总分机构间税款分配方法具体如下：总机构计算分摊税款为汇总纳税企业应纳所得税额的50%，所有分支机构分摊税款总额亦为该数额的50%。分支机构分摊比例则通过计算其营业收入、职工薪酬及资产总额占总和的比例得出，需依据国家统一会计制度规定核算的上年度数据。
子公司必须独立核算，独立申报纳税。分公司不是独立法人，可以不独立核算，所得税可以在总公司合并汇算清缴。企业所得税的规定子公司应当单独计算应纳税额，在注册地缴纳税款，并适用按月（或季）预缴、年底汇算清缴的规定。设立为分公司后，在企业所得税的征管上执行跨地区汇总缴纳企业所得税的规定。
首先，是分支机构的盈亏情况，当总公司盈利，新设置的分支机构可能出现亏损时，应当选择总分公司模式。
子公司与分公司的纳税区别在于独立核算和纳税申报。子公司作为独立法人，需独立进行核算并申报纳税，而分公司则不具备法人资格，通常不独立核算，所得税由总公司合并汇算清缴。根据《企业所得税法》第五十条的规定，居民企业在境内设立的非法人营业机构，需汇总计算并缴纳企业所得税。
分公司与子公司在纳税方面是存在本质区别的。分公司不具备独立法人资格，因此不可以独立核算，在税收管理上，分公司的增值税等流转税可以由分公司自己汇算缴纳，但所得税是先缴纳最后由总公司汇算清缴多退少补。但是，子公司是独立的法人，必须独立核算，独立申报纳税。
分公司不是独立法人，子公司是独立法人，因此在企业所得税上缴纳上有区别。但在增值税，房产税和土地使用税上都是在机构所在地缴纳。
分公司预缴税款：分公司在进行企业所得税的预缴时，需要根据总公司的要求，将分公司所得按照总公司规定的税率进行预缴，同时需要将分公司的财务报表和预缴税款情况报送给总公司。总公司汇总信息：总公司需要将各个分公司的预缴税款情况汇总，并计算总公司的应纳税所得额和应纳税额。
各分支机构无需进行单独汇算清缴，只需将各自应纳税所得额汇总至总机构进行统一计算。总机构应补缴的所得税款，直接缴入中央国库。若出现当年多缴税款的情况，总机构所在地的主管税务机关应开具“税收收入退还书”等凭证，按规定程序从中央国库办理退库。
分清分支机构：总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。计算各分支机构分摊所得税款比例：以上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素作为计算依据，权重分别是0.30.30.30。
总分支机构如何汇算清缴企业所得税？根据国家税务总局公告，设立不具有法人资格的分支机构无论是否独立核算均需汇总纳税。但并非所有分支机构均需分摊税款。总分机构间税款分配方法具体如下：总机构计算分摊税款为汇总纳税企业应纳所得税额的50%，所有分支机构分摊税款总额亦为该数额的50%。
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