贷：以前年度损益调整。如果汇算清缴后，企业多缴税额的，分录为，借：应交税费—应交所得税，贷：以前年度损益调整。同样需要调整未分配利润，借：以前年度损益调整，贷：利润分配—未分配利润。
当年度已缴纳的企业所得税税款不足退税的，应作为亏损向以后年度结转，并调整以后年度的应纳税所得额。（三）按照上述方法进行土地增值税分摊调整后，导致相应年度应纳税所得额出现正数的，应按规定计算缴纳企业所得税。
调整后是-4641395元，应作何会计处理？ 所得税汇算清缴所做纳税调整是不需要账务处理的。
实行核定征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。
应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
一）关于每季度预交。根据国税函[2008]299号文，房地产开发企业按当年实际利润据实分季（或月）预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。
计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额，结清该房地产项目应缴纳土地增值税税款的行为。先根据房地产开发项目计算总的土地增值税应纳税额，减去已经预交的土地增值税税款，就是应补退的土地增值税税款金额。
1、先根据房地产开发项目计算总的土地增值税应纳税额，减去已经预交的土地增值税税款，就是应补退的土地增值税税款金额。
2、应纳土地增值税=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数。而公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。
3、三）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（四）省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。
4、符合下列条件之一的纳税人，应当进行土地增值税的清算： 房地产开发项目全部竣工、完成销售的； 房地产开发项目虽然未全部竣工、决算，但已经整体转让的； 直接转让土地使用权的。
5、一企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后，当年企业所得税汇算清缴出现亏损且有其他后续开发项目的，该亏损应按照税法规定向以后年度结转，用以后年度所得弥补。后续开发项目，是指正在开发以及中标的项目。
6、房地产企业怎样做汇算清缴（一）每季度都需要预交。房地产开发企业按当年实际利润据实按季度或按月度预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。
最后如果重新评估的结果与原来的评估结果不同，税务部门会按照新的评估价值重新计算房产税。
从价计征。《房产税暂行条例》规定，房产税依照房产原值一次减除10％～30％后的余值计算缴纳。各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。（2）从租计征。
有。，新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，全部退还已缴纳的个人所得税。所以广东房产未竣工前缴纳房产税与决算金额不一致有退税。退税是指因某种原因，税务机关将已征税款按规定程序，退给原纳税人。
补贴收入、违约金收入等，对这些应计入收入总额的收入都应该按照“权责发生制”和“收入配比”原则在企业所得税汇算清缴期进行确认，并在《纳税调整项目明细表》第19行“其他”中进行填报。
契税的计税金额高于购房合同约定的房屋总价。一般情况下，契税的计税依据是不会高于购房合同约定的价格的。但如果另一份合同签的是实际成交金额，这个是买卖双方私下约定交易，不用来备案的合同。
先根据房地产开发项目计算总的土地增值税应纳税额，减去已经预交的土地增值税税款，就是应补退的土地增值税税款金额。
房地产企业怎样做汇算清缴（一）每季度都需要预交。房地产开发企业按当年实际利润据实按季度或按月度预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。
商品房在移交后，将结算账单提交买方并得到认可时，确认为营业收入的实现；代建房屋及代建其他工程，在工程竣工验收办妥交接手续，价款结算账单经委托单位签证后，确认为营业收入的实现。
当企业开始办理开发产品交付手续（包括入住手续）或已开始实际投入使用时，为开发产品开始投入使用，应视为开发产品已经完工。房地产开发企业应按规定及时结算开发产品计税成本，并计算企业当年度应纳税所得额。
因为房地产是商品房预售制，只有竣工交付才算企业的交易结束，可真正结转利润。过程中，这些税费是采用预交，等交付结算后进行税务清算（增值税和土地增值税），企业所得税也是预交，每年汇算清缴。