今天给各位分享汇算清缴后递延所得税变动的知识，同时也会对汇算清缴后纳税调整事项进行解释，都是汇算清缴流程中比较重要的知识点。
而此前的教材及准则讲解，对于发生在报告年度所得税汇算清缴后的，应调整本年度（即报告年度的次年）应纳所得税税额，即调整递延所得税资产或递延所得税负债科目。
—递延所得税 所得税汇算清缴时，按申报表算出应纳税所得额，乘以税率，得出当期应交所得税。对于当期资产负债账面金额与计税基础相应的差额，乘以税率，得出递延所得税资产或递延所得税负债，轧差数为所得税费用。
将“应付账款、其他应付款”等科目中属于破产法所规定的共益债务的余额，转入本科目。 累计清算净损益：将“商誉”、“长期待摊费用”、“递延所得税资产”、“递延所得税负债”、“递延收益”、“股本”、“资本公积”、“盈余公积”、“其他综合收益”、“ 未分配利润 ”等科目余额，转入本科目。
递延所得税资产是指对于可抵扣暂时性差异，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。递延所得税资产在汇算时不需要单独填报，属于税会差异部分已经在纳税调整项目中调增了。
以上度少计提所得税费用为例，分录为：借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交企业所得税同时需要注意，如果属于税会暂时性差异导致企业多计提或少计提了所得税费用，比如广告费和业务宣传费支出，一般企业不超过当年销售营业收入的15%准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。
假如2013年我公司的广告费1000元，税法允许扣除的是800元，2013年汇算清缴是应纳税所得额增加200元，但税法规定这200元可以在以后年度内扣除。2013年的递延所得税分录为：借：递延所得税资产 50（200*25%）贷：所得税费用 50 今年允许抵扣800，明年如果没超限额可以把200加上。
1、企业所得税纳税调整需要调增时，会计分录为：借：所得税费用 借：应交税费——应交所得税 缴纳时：借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款 企业所得税纳税调整需要调减时，会计分录为：借：银行存款 借：所得税费用（红字）企业所得税纳税调整时，需要通过“所得税费用”科目进行核算。
2、缴纳汇算清缴的所得税时，分录为：借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款 结转汇算清缴的所得税时，分录为：借：利润分配——未分配利润 贷：以前年度损益调整 企业汇算清缴的所得税应通过“以前年度损益调整”科目以及“应交税费——应交所得税”科目进行核算。
3、汇算清缴所得税会计分录为： 借：所得税费用。 贷：应交税费——企业所得税。 借：应交税费——企业所得税。 贷：银行存款。详细解释如下：汇算清缴是指企业在年度终了后对所得税进行结算的过程，对应会计分录的处理是财务工作中的重要环节。
4、当企业需要进行所得税汇算清缴时，会计处理会根据执行的会计准则有所不同。
不一样。根据查询中国会计网显示，递延所得税不在汇算清缴做，只体现在账务处理中。有坏账准备100万，汇算清缴的时候纳税调增，增加应交税费应交所得税，账务处理还要确认递延所得税，借所得税费用负数。所以，递延所得税和汇算清缴不一样。
递延所得税费用和递延所得税负债是将税法和会计上确认所得税的时间性差异，反映在报表上。所得税汇算清缴的全部所得税区别为：将随情况变化，会计预计的损失或收益的所得税今后可以实现，这部分的所得税暂时计入资产负债表内；其余的所得税做当期的利润总额的抵减。
不算。递延所得税不在汇算清缴做，只体现在账务处理中。递延所得税是指通过延迟记录收入或支出来控制实际入账金额，从而影响税收的税法。
由于会计折旧年限与税法规定的折旧年限不一致，因此会造成资产的账面价值与计税基础不一致，需要对此确认递延所得税。第一个问题：发现当年度的少提折旧，不需要确认递延所得税，可以直接通过应交税费科目核算。第二个问题：主要取决于是否完成汇算清缴。
没有缴。企业所得税按季预缴年终汇算清缴把会计利润调为税法利润。
日后事项 如果发生在汇算清缴之前 就为应交税费。如果发生在汇算清缴之后 就为 递延所得税。调整应交税费，是因为日后事项的调整对以确认应交的税费构成了影响，所以要调整应交税费。
对于资产负债表日后调整事项的会计处理，应该按照《企业会计准则第29号资产负债表日后事项》进行追溯调整。
递延所得税资产的主要账务处理 （一）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。
而其中暂时性的（以后税务局就认可了）就是递延所得税。
预提工资未及时发放，只要是合理的工资薪金，就不会形成递延所得税。下年发上年奖金，要看计提奖金时间，如果上年已计提，那当然就是上年费用，不需要调整。如果是次年计提并发放，年度所得税汇缴时就要做调整了。有一个税收单行文件，在汇算清缴前发放的上年工资是可以扣除的（文号不记得了）。
对“永久性差异”在计算所得税时，应做纳税项目调整，直接增减应纳税所得额。如果在所得税预缴时没有调整，在汇算清缴之后则需要做调整分录。需要通过以前年度损益调整科目，直接调整未分配利润，不能影响次年的损益。
所以汇算清缴的时候有可能要补税，补完税等你以后资产报废清理了在扣除，相当于现在多交税了 以后少缴税 。以后少交的这部分税就是递延所得税资产 同时贷所得税费用。如果你在19年的征期内就把这个资产的实际处理掉了 那么就不存在税会差异了 那么就不需要计提递延所得税了。
对于年末计提的应付未付工资、薪金，在企业所得税汇算清缴前发放的，可作为汇算年度已发放的工资、薪金税前扣除；如在汇算清缴期结束后仍未发放的，则应予以纳税调增。
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