1、预计负债在汇算清缴时，应调剂，税法不称认预计负债为负债如果您对我的回答满意，请左键点击我的答案后，点击“采用“按钮，以示尊重我的劳动和爱心。请不要点击大拇指称赞敷衍我。
2、同时M公司根据法院判决书结果，在3月20日企业所得税汇算清缴时，把60万元的损失于2013年度税前扣除。事项（2）：发生在2014年3月10日的`销售退回，应作为M公司资产负债表日后调整事项处理。
3、了解一个事实，计提资产减值损失是会计处理方法，而企业所得税年终汇算清缴调整是按税法规定汇算，在税法层面上并不认可资产减值损失，计提的资产减值损失不能在税前扣除。
4、当期未发生的不能在当期税前扣除，所以只能把之前计提的预计负债加回调增当期的利润，这里的调增，调整的部分是税法与会计差异的部分。
如果没有收到发票，汇算清缴调整成本不用做账目处理，汇算清缴调表不调账。
当然是未分配利润 也就是说，资产负债表的未分配利润的年初数被调整了，现在你计算时用没调整的数来计算，当然两者就相差了这个调整数了。
所得税汇缴清算调整的各明细科目（如：业务招待费、累计折旧）是不需要去调明细科目的，因为只是财务制度与税法不符造成的。
损失），这个是会计上发生的暂时性账面损失，税法方面这样的损失并没有真正发生，所以在汇算清缴的时候，交易性金融资产发生的公允价值变动损益（损失）是不可以在企业所得税税前扣除的。
不可以公允价值变动损益仅仅是账面发生的的公允价值变动，资产还没有实际处置的时候形成的公允价值变动损益是不能在企业所得税税前扣除的，在资产被处置的时候实际发生的资产损失才可以在企业所得税税前扣除。
第2列“税收金额”填报按税收规定可以税前扣除的捐赠限额；如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列第2列，则第3列不填；第4列“调减金额”不填。
企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额应计入处置或结算期间的应纳税所得额。
、罚款、税收滞纳金不允许税前抵扣的需要全额调增。1补充养老保险医疗保险超过工资总额2%的也要调增。1计提的预计负债，全额调增应纳税所得额。需要调减的应纳税所得额的项目。
第一个问题实际上是要这两个组合在一起看的。也就是说要减少这一部分的税金。这里以前年度损益调整为所得税费用科目。
预计负债，需要扣除计算企业所得税。因计提预计负债而确认的损失，与按照税法规定于实际发生时可从应纳税所得额中扣除的部分的差异，应作为可抵减的时间性差异。
这表示企业在确认预计负债时要计入费用，在计税时以此来减少所得额，从而减少应纳税额。如果计提预计负债的金额较大，那么会导致企业的所得额相应地减小，税负也会随之减轻。
预计负债所得税处理：对于企业确认的预计负债，有关支出能在税前扣除的，应于实际发生时在税前扣除，因此在确认预计负债当期，应调增应纳税所得额，同时产生可抵减暂时性差异，产生递延所得税资产。
所得税费用既包含了本期的应交所得税也包含了未来的。预计负债实际支付时税法允许扣除，本期调增，增加了当期的应交所得税，但以后可以扣除，使得未来少交税，形成递延所得税资产。使得未来的所得税费用减少了。
因为涉及减值损失的还没有实际发生的，所以只是补提减值准备，当然不用调整应交税费。而涉及预计负债如果是实际发生就是付了款了，当然要调整应交税费。税法一般是按收付实现制为基础，没有实现的损失和费用不能税前抵扣。
资产减值损失结转 固定资产，在建工程的 增值税 不能抵扣，要直接计入成本；因此企业的可收回金额低于其帐面价值时，表明资产发生减值，企业应当确认资产减值损失，并把资产的帐面价值减记至可收回金额。
借：资产减值损失贷：固定资产减值准备、无形资产减值准备等资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整。使得该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。
资产类项目有：应收票据、应收股利、应收利息、应收补贴款、固定资产原价、累计折旧、工程物资、固定资产减值准备、固定资产清理（如该账户出现贷方余额应以“-”号填列）、递延税款借项等。